納稅人從任職受雇單位取得的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法包括兩種，一是單獨(dú)計(jì)稅方式，二是合并計(jì)稅方式，單獨(dú)計(jì)稅方式即單獨(dú)計(jì)算一次性獎(jiǎng)金需要繳納的個(gè)稅稅款，合并計(jì)稅方式即將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得，同綜合所得一并計(jì)算需要繳納的稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)》規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，即2022年員工取得的年終獎(jiǎng)金依然可以選擇單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算方式為，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（如下表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

分解計(jì)算步驟，第一步，全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得出的商；第二步根據(jù)商查表《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》確定適用稅率和速算扣除數(shù)；第三步套公式，應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：

全年一次性獎(jiǎng)金收入為8萬(wàn)元，單獨(dú)計(jì)稅方式下，80000÷12=6666.67，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，應(yīng)納稅額=80000×10%-210=7790元。

合并計(jì)稅方式，將取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入并入綜合所得，員工取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，即年終獎(jiǎng)，實(shí)質(zhì)屬于工資薪金所得，工資薪金所得并入綜合所得時(shí)，全額并入綜合所得應(yīng)納稅所得額。綜合所得除了包括工資薪金所得，還包括勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入額的80%并入綜合所得，稿酬所得以收入額的56%并入綜合所得。

綜合所得全年應(yīng)納稅所得額=全年收入額-6萬(wàn)-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-“子女教育”等專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目=全年工資薪金收入 80%×勞務(wù)報(bào)酬所得 56%×稿酬所得 80%×特許權(quán)使用費(fèi)所得-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-“子女教育”等專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目

綜合所得應(yīng)納稅額=綜合所得全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得均需要預(yù)繳稅款，工資薪金所得由任職受雇單位按月發(fā)放工資時(shí)預(yù)扣預(yù)繳稅款，勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及稿酬所得由支付報(bào)酬方支付報(bào)酬時(shí)預(yù)扣預(yù)繳。對(duì)于預(yù)繳稅款高于綜合所得應(yīng)交稅款的納稅人，綜合所得匯算清繳時(shí)可以在個(gè)稅APP上申請(qǐng)退稅。