所得稅費用屬于損益類科目，核算企業(yè)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的所得稅金額，包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及遞延所得稅；應(yīng)交所得稅是“應(yīng)交稅費”下設(shè)的二級科目，屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動所得中繳納的企業(yè)所得稅稅金。

企業(yè)按照稅法規(guī)定，計提的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，計入到所得稅費用，即“借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”；實際上繳稅款時，借“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款”。

企業(yè)所得稅征稅方式為按年計算，按期（按月或按季度）預(yù)繳，年終匯算清繳（年度終了之日起五個月內(nèi)），若期末計提的應(yīng)交所得稅與年度匯算清繳應(yīng)交納的所得稅存在差異，需要退稅或補稅的，由于跨年了，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，補提或沖減所得稅費用，通過“以前年度損益調(diào)整”核算（補提所得稅，借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅；沖減，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整），同時，需要將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，無需追溯調(diào)整，直接計入“所得稅費用”。

“所得稅費用”除了核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，還核算遞延所得稅，遞延所得稅核算未來期間需要繳納的所得稅。遞延所得稅是由于稅會暫時性差異形成的，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，則形成應(yīng)納稅暫時性差異，未來期間需要多交稅，賬面上需要確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”（借：所得稅費用——遞延所得稅 貸：遞延所得稅負(fù)債）；當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，未來期間少交稅，賬面上需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”（借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用——遞延所得稅）。若匯算清繳時發(fā)現(xiàn)稅會暫時性差異形成的遞延所得稅未計提，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，由于跨年了，需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替“所得稅費用”科目。

“所得稅費用”屬于損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，該科目無余額，且“所得稅費用”體現(xiàn)在利潤表“所得稅費用”項目中；“應(yīng)交所得稅”屬于“應(yīng)交稅費”下設(shè)二級明細(xì)科目，屬于負(fù)債類科目，期末可以有余額，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”項目下。