所得稅費用屬于損益類科目，核算企業按照會計準則規定應承擔的所得稅金額，包括當期應交所得稅以及遞延所得稅；應交所得稅是“應交稅費”下設的二級科目，屬于負債類科目，核算企業按照稅法規定，當期應從生產經營等活動所得中繳納的企業所得稅稅金。

企業按照稅法規定，計提的當期應交所得稅，計入到所得稅費用，即“借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅”；實際上繳稅款時，借“應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款”。

企業所得稅征稅方式為按年計算，按期（按月或按季度）預繳，年終匯算清繳（年度終了之日起五個月內），若期末計提的應交所得稅與年度匯算清繳應交納的所得稅存在差異，需要退稅或補稅的，由于跨年了，執行企業會計準則的企業，補提或沖減所得稅費用，通過“以前年度損益調整”核算（補提所得稅，借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交所得稅；沖減，借：應交稅費——應交所得稅 貸：以前年度損益調整），同時，需要將“以前年度損益調整”科目余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。執行小企業會計準則的企業，無需追溯調整，直接計入“所得稅費用”。

“所得稅費用”除了核算當期應交所得稅，還核算遞延所得稅，遞延所得稅核算未來期間需要繳納的所得稅。遞延所得稅是由于稅會暫時性差異形成的，當資產的賬面價值大于計稅基礎或負債的賬面價值小于計稅基礎，則形成應納稅暫時性差異，未來期間需要多交稅，賬面上需要確認“遞延所得稅負債”（借：所得稅費用——遞延所得稅 貸：遞延所得稅負債）；當資產的賬面價值小于計稅基礎或負債的賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，未來期間少交稅，賬面上需要確認“遞延所得稅資產”（借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用——遞延所得稅）。若匯算清繳時發現稅會暫時性差異形成的遞延所得稅未計提，執行企業會計準則的企業，由于跨年了，需要通過“以前年度損益調整”代替“所得稅費用”科目。

“所得稅費用”屬于損益類科目，期末需要結轉至“本年利潤”，結轉之后，該科目無余額，且“所得稅費用”體現在利潤表“所得稅費用”項目中；“應交所得稅”屬于“應交稅費”下設二級明細科目，屬于負債類科目，期末可以有余額，體現在資產負債表“應交稅費”項目下。