2023年小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定享受減免稅政策。那么小規模納稅人在享受減免稅政策時，應如何填列增值稅及附加稅費納稅申報表呢？

根據《財政部 國家稅務總局2023年第1號》公告，2023年小規模納稅人，月度應稅銷售額不超過10萬元（季度應稅銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅；同時適用3%征收率的應稅銷售額減按照1%征收。

填列《增值稅及附加稅費納稅申報表（小規模納稅人適用）》時，若小規模納稅人月度應稅銷售額未超過10萬（或季度應稅銷售額未超過30萬），免征增值稅的銷售額填列在第10欄次“小微企業免稅銷售額”或第11欄次“未達到起征點銷售額”（個體工商戶填列），如果納稅人沒有其他免稅項目，則無需填列《增值稅減免稅申報明細表》。

若小規模納稅人月度應稅銷售額未超過10萬（季度30萬），但是部分應稅銷售額開具了專票，則開具專票的應稅銷售額應根據適用征收率填列在第2欄次（適用3%征收率）或第5欄次（適用5%征收率），免稅的銷售額（開具普票以及未開票銷售額）依然填列在第10欄次“小微企業免稅銷售額”或第11欄次“未達到起征點銷售額”。若小規模納稅人開具專票的部分同時享受了3%減按1%征收的優惠政策，即開具了1%稅率的專票，則應填列第18欄次“本期應納稅額減征額”（開具專票的不含稅銷售額×2%），同時需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

若小規模納稅人應稅銷售額超過免稅額度，則不得享受免稅政策，應稅銷售額根據適用征收率以及是否開票和開具專票或普票填列在相應欄次；享受3%減按照1%征收的優惠政策，需要填列主表第18欄次“本期應納稅額減征額”，同時需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

舉例：來源: www.ws46.com

2023年甲公司（小規模納稅人）銷售辦公品，第一季度銷售收入（選擇按季度申報）如下：未開票銷售額（含稅）80800元；開具1%普票銷售額（含稅）101000元；開具1%專票銷售額為30300元，無其他收入。

甲公司季度應稅銷售額合計為80800÷（1 1%） 101000÷（1 1%） 30300÷（1 1%）=210000元。

季度應稅銷售額未超過免征額，未開票以及開具普票的應稅銷售額可以享受免稅政策；開具專票的銷售額，需要按照開票稅率繳納增值稅，應納稅額=30300÷（1 1%）×1%=300元，享受的應納稅額減征額為=30300÷（1 1%）×2%=600元。

納稅申報表主表填報如下圖：