固定資產(chǎn)持有期間，會計準則以及稅法上均需要對固定資產(chǎn)計提折舊，且均規(guī)定了滿足一定條件可以不提取折舊，但兩者之間存在一定的差異，即形成稅會計差異，那么稅法和會計準則中，分別哪些情況無需計提折舊呢？

稅法中規(guī)定，以下7種情形不得計提折舊，稅前扣除：

1、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已經(jīng)足額提取折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，除了兩種情況，一是已經(jīng)足額提取折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，賬面只剩下凈殘值，無需再提取折舊；二是單獨計價入賬的土地，屬于歷史遺留問題，可以理解為使用年限無窮大，類似于預(yù)計壽命不確定的無形資產(chǎn)。這兩種情況，與稅法規(guī)定沒有差異，均無需再提取折舊。

稅法規(guī)定的第一條，“房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)”，稅會之間處理有差異，稅法上無需計提折舊，比如未投入使用的機械設(shè)備，其當期沒有為獲得經(jīng)營利益而做出貢獻，稅法上不得計提折舊，但是會計賬務(wù)處理上，仍然需要提取折舊，會計站的角度要比稅法長遠，對于會計上計提的折舊（計入“管理費用”）費用，不得稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時需要做納稅調(diào)增處理。

稅法規(guī)定的第二條“以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)”，會計上，對于承租人而言，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，分為一般租賃、短期租賃和低價值租賃，短期租賃和低價值租賃就類似于原來經(jīng)營租賃，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在不屬于短期租賃和低價值租賃的情況下，賬務(wù)上需要確認“使用權(quán)資產(chǎn)”，租賃期間，需要對“使用權(quán)資產(chǎn)”計提折舊，若屬于短期租賃和低價值租賃，則稅會處理無差異。

稅法規(guī)定的第三條“以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)”，會計上出租方賬務(wù)處理依然區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，出租人就應(yīng)當對融資租賃確認“應(yīng)收融資租賃款”，并終止確認融資租賃資產(chǎn)。即固定資產(chǎn)在租賃期開始日就已經(jīng)核銷，不再存在“固定資產(chǎn)”，自然不存在計提折舊的問題，稅會處理無差異。

稅法規(guī)定的第四條和第六條，上面已經(jīng)說過，稅會處理無差異，對于第五條“與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)”基本上無差異，會計上作為固定資產(chǎn)核算的，一般都與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)，稅法上規(guī)定的這條，主要基于經(jīng)濟實質(zhì)，比如老板家庭使用的車輛，與企業(yè)的經(jīng)營活動無關(guān)，不管這輛車是否在公司名下，按照稅法原則，計提的折舊費用不得稅前扣除。