應(yīng)納稅所得額是計(jì)算所得稅的計(jì)稅依據(jù)，在企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅中均有應(yīng)納稅所得額的概念，應(yīng)納稅額是由應(yīng)納稅所得額乘以稅率得出，應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額，而應(yīng)納稅所得額是所得的概念。

“應(yīng)納稅所得額”在企業(yè)所得稅中，可以理解為稅務(wù)利潤(rùn)，是按照企業(yè)所得稅規(guī)定的收入總額減去成本費(fèi)用損失及以前年度損益調(diào)整后的稅法認(rèn)可的利潤(rùn)，由于企業(yè)所得稅和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入，可扣除成本費(fèi)用損失等規(guī)定的差異（稅會(huì)差異），稅法認(rèn)可的“稅務(wù)利潤(rùn)”與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“利潤(rùn)總額”并不完全相等，兩者之間存在以下關(guān)系：

應(yīng)納稅所得額=稅務(wù)利潤(rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn) 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

常見的稅會(huì)差異點(diǎn)，包括稅法規(guī)定需要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入以及視同銷售成本的情形；企業(yè)所得稅明確規(guī)定稅前扣除限額的規(guī)定，比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，超過(guò)扣除限額的部分，本期需要納稅調(diào)增；企業(yè)所得稅匯算清繳前需要取得合理扣除憑證的規(guī)定，匯算清繳前尚未取得合法扣除憑證的成本費(fèi)用需要納稅調(diào)增；企業(yè)所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損的規(guī)定等。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額在個(gè)人所得稅中，是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，個(gè)人所得分為9類，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得。

前四項(xiàng)屬于綜合所得的范疇，綜合所得應(yīng)納稅所得額為綜合所得收入總額減去6萬(wàn)元基本費(fèi)用、社保專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除以及依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目的金額，綜合所得適用3%——45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

綜合所得應(yīng)納稅額=綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(www.ws46.com)

個(gè)體工商戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，以及合伙企業(yè)自然人合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額減去成本費(fèi)用損失以前年度虧損后的金額，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%——35%五級(jí)超額累計(jì)稅率。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額為租賃收入扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及修繕費(fèi)用后的金額，適用稅率為20%，個(gè)人出租住房的可以享受10%稅率。

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額×20%（或10%）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓收入總額減去財(cái)產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的金額，適用稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額×20%

利息股息紅利所得，應(yīng)納稅所得額為取得的利息、股息或分紅收入，適用稅率為20%。

利息股息紅利所得應(yīng)納稅額=利息股息紅利所得應(yīng)納稅所得額×20%

偶然所得是除了以上所得外的，具有偶發(fā)性質(zhì)的存獲利益的所得，稅率為20%。

偶然所得應(yīng)納稅額=偶然所得應(yīng)納稅所得額×20%