很多粉絲詢問，是否小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)會(huì)低于一般納稅人呢？這個(gè)問題可能與我們的認(rèn)知會(huì)有一定的差距，相同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，我們需要計(jì)算小規(guī)模納稅人身份下，增值稅稅負(fù)和一般納稅人增值稅稅負(fù)情況，當(dāng)一般納稅人進(jìn)銷比值高于一定數(shù)額時(shí)，一般納稅人反而稅負(fù)會(huì)更低。

雖然小規(guī)模納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策，以2023年為例，1月1日至12月31日，月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的，享受免稅政策，同時(shí)，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額減按1%征收，但是這些減免稅政策一般是階段性的。而且以2023年為例，很對(duì)小規(guī)模企業(yè)年應(yīng)稅銷售額會(huì)超過120萬，很對(duì)情況下，不得享受免稅政策。而且在客戶比較強(qiáng)勢(shì)的情況下，比如客戶為一般納稅人，可能會(huì)要求企業(yè)開具3%征收率的專票，處于弱勢(shì)地位的企業(yè)被迫要放棄享受減稅優(yōu)惠。

我們以小規(guī)模納稅人正常征收率3%和5%為例，計(jì)算若納稅人進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)能夠超過多少時(shí)，選擇一般納稅人更有利。

第一種情況，一般納稅人身份下，適用13%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（3%減按1%征收的情況下，把以下計(jì)算公式中的3%換成1%計(jì)算即可）：(www.wS46.com)

兩種身份下，應(yīng)繳納的增值稅稅額一致，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為X，則存在以下公式：

銷售額/（1 13%）×13%-X=銷售額/（1 3%）×3%

X=8.59%×銷售額

進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額=X/銷項(xiàng)稅額=8.59%×銷售額/{銷售額/（1 13%）×13%}=74.7%。

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值達(dá)到74.7%時(shí)，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值超過74.7%時(shí)，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

第二種情況，一般納稅人身份下，適用9%稅率，小規(guī)模納稅人適用5%征收率（比如不動(dòng)產(chǎn)租賃，不動(dòng)產(chǎn)銷售行業(yè)）：

銷售額/（1 9%）×9%-X=銷售額/（1 5%）×5%

X=3.50%×銷售額

進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額=（3.50%×銷售額）/{銷售額/（1 9%）×9%}=42.37%

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值達(dá)到42.37%時(shí)，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值超過42.37%時(shí)，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

第三種情況：一般納稅人身份下，適用9%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（比如提供建筑服務(wù)）：

銷售額/（1 9%）×9%-X=銷售額/（1 3%）×3%

X=5.34%×銷售額

進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額=（5.34%×銷售額）/{銷售額/（1 9%）×9%}=64.8%

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值達(dá)到64.8%時(shí)，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值超過64.8%時(shí)，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

第四種情況，一般納稅人身份下，適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率，比如生活服務(wù)業(yè)：

銷售額/（1 6%）×6%-X=銷售額/（1 3%）×3%

X=2.75%×銷售額

進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額=（2.75%×銷售額）/{銷售額/（1 6%）×6%}=48.54%

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值達(dá)到48.54%時(shí)，兩者身份下，需要繳納的增值稅稅額一致，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值超過48.54%時(shí)，一般納稅人身份繳納的增值稅稅額更低。

所以，在公司選擇增值稅納稅人身份時(shí)，更要關(guān)注的是，本行業(yè)上游供應(yīng)商的開票情況，本行業(yè)的毛利情況以及下游客戶的身份情況，當(dāng)上游供應(yīng)商為一般納稅人，能夠開具高稅率增值稅專用發(fā)票時(shí)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額超過以上四種情況計(jì)算的比值時(shí)，選擇一般納稅人稅負(fù)更低，低于以上計(jì)算的比值，選擇小規(guī)模納稅人更劃算。

我們?cè)谶x擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份時(shí)，不要僅關(guān)注年應(yīng)稅銷售額500萬的限制，若經(jīng)過分析后，選擇小規(guī)模納稅人更劃算，測(cè)算應(yīng)稅銷售額會(huì)超過500萬，可以選擇成立多家小規(guī)模公司。