#個人所得稅#個人取得工資收入，是否需要繳納個稅，并非看稅前年收入，而是根據稅前年收入扣除年扣除項目金額后的差額為稅基（繳納個稅的依據），判斷是否繳納個稅。當稅前年收入等于或小于年扣除項目金額時，稅基等于或小于零，個人則無需繳納個稅，若預繳稅款時，由于可以享受的扣除項目沒有扣除，任職單位代扣代繳了個稅稅款，綜合所得匯算清繳時，可以全額申請退稅。

稅前年收入扣除年扣除項目金額后的差額為稅基，這里的稅基即應納稅所得額。對于扣除項目，經常有人誤認為僅有每月5000元的基本扣除，即年扣除6萬元，錯誤的認為年收入超過6萬元，就需要繳納個稅，這種認知是錯誤的。

扣除項目除了包括每年6萬元的基本扣除費用，還包括我們個人承擔的社保及公積金部分，教育子女、贍養(yǎng)老人、住房貸款支出等七項專項附加扣除，同時我們個人繳納的個人養(yǎng)老金，對外公益性捐贈可以限額內扣除。

個人承擔的社保及公積金部分，屬于專項扣除，企業(yè)有法定義務為員工繳納社保及住房公積金，企業(yè)承擔部分，屬于企業(yè)的成本，由企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前扣除，而我們個人按照法律規(guī)定需要承擔的部分，可以在個稅稅前扣除。

專項附加扣除包括七項：3歲以內嬰幼兒照護費、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息支出以及贍養(yǎng)老人支出。

7項專項附加扣除中，我們未必每項都可以享受，住房租金和住房貸款利息支出是個稅明確不能同時享受的，其他項目，我們客觀條件未必符合，但是對于80、90后工作主群體而言，7項中至少可以享受兩三項。大部分處于上有老下有小，要么租房要么要還房貸。

3歲以內嬰幼兒照護費、子女教育兩項專項附加扣除扣除定額，以及扣除方式等均相同，只是針對孩子的年齡進行了劃分，3歲以下的子女按照3歲以內嬰幼兒照護費支出享受，3歲以上至完成全日制學歷教育按照子女教育享受專項附加扣除。兩者定額扣除金額均為每個子女每月1000元，一年每個子女可以扣除1.2萬，兩個子女可以扣除2.4萬，三孩政策放開，3個子女可以扣除3.6萬。

贍養(yǎng)老人支出，父母一方年滿60周歲就可以享受，若納稅人為獨生子女，每月可以定額扣除2000元，一年扣除2.4萬，非獨生子女每月最多扣除1000元，每年最多扣除1.2萬。

住房方面，若租房，可以享受住房租金專項附加扣除，根據所在城市大小，每月定額扣除分為3檔，1500元、1100元以及800元。若納稅人有貸款購房（包括公積金貸款、商業(yè)貸款以及兩者組合方式貸款），貸款利率按照首套貸款利率取得，則可以享受住房貸款利息專項附加扣除，每月定額扣除1000元，一年扣除1.2萬。

孩子、老人和住房，是我們基本都要面對的，我們假設某納稅人有2個孩子，非獨生子女，貸款購房，社保每月扣除500元，則年扣除金額為6 0.6 2.4 1.2 1.2=11.4萬，對于該納稅人而言，稅前年薪不超過11.4萬，均無需納稅，若預繳時扣稅了，扣了多少匯算清繳可以申請多少的退稅。

繼續(xù)教育、大病醫(yī)療可以享受的群體范圍相對較小。工作之后，還能堅持接受繼續(xù)教育的員工比例比較少，繼續(xù)教育分為繼續(xù)學歷教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。學歷繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育取得相關證書當年可以扣除3600元。

大病醫(yī)療，扣除醫(yī)保報銷后自負部分超過1.5萬且不超過8萬元的部分可以扣除，比如自負醫(yī)療費10萬元，最多扣8萬元，自負醫(yī)療費1萬元，則不得扣除。

個人養(yǎng)老金是2022年新增項目，年扣除限額為1.2萬。

公益性捐贈支出，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額的30%部分，可以從其應納稅所得額中扣除。比如在扣除捐贈支出前 ，享受完以上扣除項目之后的應納稅所得額為8萬元，納稅人捐贈支出低于2.4萬元的部分可以據實扣除，捐贈支出超過2.4萬，超過部分不得扣除。