母子公司發生內部交易，形成的內部銷售收入、尚未實現的內部交易損益，以及因內部交易形成的債權債務，在編制合并報表時均需要抵消。同時還需要考慮子公司計提存貨跌價準備，以及遞延所得稅對合并報表的影響。

內部交易抵銷分錄（以存貨為例）如下：

①抵銷內部銷售收入：

借：營業收入(www.ws46.com)

貸：營業成本

②抵銷未實現內部交易損益（未實現內部交易損益=內部銷售加價額×對于整體而言尚未對外銷售比例=內部銷售收入×尚未對外銷售比例×內部銷售毛利率）：

借：營業成本

貸：存貨

以上兩個抵消分錄可以合為一個分錄，倒擠中間的“營業成本”：

借：營業收入

貸：營業成本

存貨

舉例：

甲公司擁有A公司70%的股權，系A公司的母公司。甲公司本期個別利潤表的營業收入中有3000萬，系向A公司銷售產品取得的銷售收入，該產品銷售成本為2100萬元。A公司在本期將該產品對外銷售80%，其銷售收入為3500萬元，銷售成本為2400萬元，并分別在其個別利潤表中列示。

先抵消內部銷售收入（甲公司→A公司 銷售收入3000萬）：

借：營業收入 3000

貸：營業成本 3000

抵消尚未實現的內部交易損益：A公司對外銷售80%，尚有20%未對外銷售，尚未實現的內部交易損益=內部銷售加價額×尚未對外銷售的比例=（3000-2100）×20%=180萬元。尚未實現的內部交易損益，也是對于集團整體而言，虛高的存貨金額。

借：營業成本 180

貸：存貨 180

③遞延所得稅的影響：

抵銷分錄中存貨在貸方，表示會計賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產（稅法并不認可合并報表），具體分錄：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

④子公司計提存貨跌價準備的影響

若計提了存貨跌價準備，站在整體角度是否減值需要與內部銷售成本比較，即購買企業本期期末內部購進存貨可變現凈值低于其取得成本，但是高于銷售企業銷售成本的，全部沖回；購買企業本期期末內部購進存貨可變現凈值低于其取得成本，也低于銷售企業銷售成本的，則部分沖回，沖回的同時，注意遞延所得稅資產也要沖回。

借：存貨（注意用報表項目，不要用會計科目）

貸：資產減值損失

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

最后，內部交易若形成債權債務，即形成銷售方的債權，形成購買方的債務，也需要進行抵消。

借：應付賬款

貸：應收賬款