最近有粉絲朋友咨詢(xún)綜合所得年度匯算清繳相關(guān)問(wèn)題，問(wèn)是否綜合所得全年收入不超過(guò)12萬(wàn)，就不需要匯算，不可以申請(qǐng)退稅？

這個(gè)問(wèn)題，我們需要從三個(gè)個(gè)層次分析，一是綜合所得全年收入不超過(guò)12萬(wàn)，需不需要匯算；二是綜合所得全年收入不超過(guò)12萬(wàn)，可以申請(qǐng)退稅嗎；三是哪些綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)的納稅人，建議匯算，哪些又不建議匯算？

首先，第一層次，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）文規(guī)定，納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

即對(duì)于綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的，可以不進(jìn)行匯算，這里是“可以”，表示納稅人有自主選擇權(quán)。

這里的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。(www.ws46.coM)

第二層次，綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)，可以申請(qǐng)退稅嗎？當(dāng)然可以，只要納稅人預(yù)繳的稅款高于并入綜合所得按年計(jì)算的應(yīng)繳納的稅款，就可以申請(qǐng)退稅，對(duì)于不進(jìn)行匯算，不申請(qǐng)退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)主動(dòng)給納稅人退稅，相當(dāng)于納稅人放棄了退稅。

第三層次，綜合所得全年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的，哪些建議進(jìn)行匯算，哪些不建議匯算？

由于預(yù)繳稅款時(shí)，預(yù)繳稅款的計(jì)算方法以及扣除項(xiàng)目等因素的影響，會(huì)導(dǎo)致預(yù)繳的稅款和實(shí)際應(yīng)繳納的稅款不一致的情況。

比如勞務(wù)報(bào)酬所得按次進(jìn)行預(yù)繳，每次收入不足4000元的，扣除費(fèi)用為800元，超過(guò)4000元的，按照收入的20%扣除，適用20%——40%三檔預(yù)扣稅率表；稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得減去扣除費(fèi)用后，預(yù)扣率統(tǒng)一為20%，而并入綜合所得后，按年統(tǒng)一計(jì)算，勞務(wù)報(bào)酬以及特許權(quán)使用費(fèi)按照全年收入的80%并入綜合所得收入，稿酬所得按照56%并入綜合所得收入，工資薪金所得按照全年收入100%并入綜合所得收入，再扣除6萬(wàn)元的基本費(fèi)用、社保及公積金專(zhuān)項(xiàng)扣除以及子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后統(tǒng)一適用七級(jí)稅率3%——45%的綜合所得稅率表。

由于以上因素，就會(huì)導(dǎo)致全年預(yù)繳的稅款和實(shí)際年度應(yīng)繳納的稅款存在不一致，這種不一致，可能時(shí)預(yù)繳稅款大于應(yīng)繳稅款，也可能是預(yù)繳稅款小于應(yīng)繳稅款。對(duì)于綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元，預(yù)繳稅款大于應(yīng)繳稅款的，雖然稅務(wù)局明確可以不進(jìn)行匯算，但是預(yù)繳的稅款多，匯算可以申請(qǐng)退稅，將2022年度多預(yù)繳（單位或支付報(bào)酬方多扣）的稅款退還給納稅人，建議辦理匯算清繳申請(qǐng)退稅。

對(duì)于綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元，預(yù)繳稅款小于應(yīng)繳稅款的，即納稅人匯算需要補(bǔ)稅，但是補(bǔ)稅金額又不大于400元，則建議不進(jìn)行匯算，匯算了就需要再補(bǔ)繳稅款，雖然金額不大，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)明確可以不補(bǔ)，那尊其規(guī)定，不進(jìn)行匯算即可。

那么，應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何具體計(jì)算呢？

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

其中，綜合所得收入額=全年工資薪金收入 80%×勞務(wù)報(bào)酬所得 56%×稿酬所得 80%×特許權(quán)使用費(fèi)所得

綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)=應(yīng)納稅所得額，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查詢(xún)《綜合所得稅率表》確認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)

已預(yù)繳稅款即全年累計(jì)預(yù)繳的稅款合計(jì)，這個(gè)數(shù)額在個(gè)人所得稅APP“我要查詢(xún)”下“收入納稅明細(xì)查詢(xún)”選項(xiàng)中選擇2022年度可以查詢(xún)到2022年收入合計(jì)以及已申報(bào)稅額合計(jì)。這里的“已申報(bào)稅額合計(jì)”就是2022年度預(yù)繳的稅款合計(jì)。