筆記整理，會計賬目平行登記規(guī)則與結(jié)賬、對賬最全內(nèi)容

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上一篇我們分享了會計賬簿的登記及更正錯帳的方法，今天要分享的內(nèi)容有點多，分為三個內(nèi)容，主要是會計賬目平行登記規(guī)則、結(jié)賬和對賬。

一、會計賬目平行登記規(guī)則

平行登記規(guī)則主要涉及的內(nèi)容為總分類賬和明細分類賬

平行登記是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面登記該總分類帳所屬的各有關(guān)明細分類賬戶。

采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下要點：

1、期間一致

登記總分類賬和明細分類賬必須在同一會計期間內(nèi)完成。也就是說時間上要保持一致。

2、方向相同

登記總分類賬及其所屬的明細分類賬的方向應(yīng)當相同。如在總分類賬戶中記入借方，則在其明細分類賬戶中也應(yīng)該記入借方。

3、金額相等

記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的金額應(yīng)該相等。

分析：登記時根據(jù)相應(yīng)的會計憑證；登記時的注意點要嚴格遵守，防止發(fā)生錯賬。

二、結(jié)賬

結(jié)賬就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和余額。結(jié)賬于各會計期末進行，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

結(jié)賬的內(nèi)容包括：一是結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

解釋：損益類賬戶就是反映收入和費用的賬戶。

結(jié)賬的要點主要有以下幾點：

1、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，并在下面通欄劃單紅線。

2、對無須按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額就是月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，不要再次結(jié)計余額。

3、對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線，全面累計發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。

4、總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”，并在合計數(shù)下面通欄劃雙紅線。

5、年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

三、對賬

對賬就是對賬簿記錄進行核對。

對賬工作一般分為三步進行：

1、賬證核對

賬證核對是將各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證相核對。核對時將會計憑證和賬簿記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互對比，保證二者相符。

2、賬賬核對

賬賬核對時在賬證核對的基礎(chǔ)上對各種賬簿之間的有關(guān)指標進行核對。

主要包括：

（1）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額以及各明細分類賬的期末余額合計數(shù)與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對；

（2）總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對；

（3）會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額相核對。

核對的方法是編制總分類賬余額試算平衡表、總分類賬與其所屬明細分類賬余額明細表等。

解釋：試算平衡表是指根據(jù)“資產(chǎn) = 負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄正確性的一種方法。

3、賬實核對

賬實核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。

其主要包括：

（1）銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對；

（2）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對；

（3）各種材料、物資明細分類賬賬面余額與材料、物資實存數(shù)額相核對；

（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的對賬單相核對

知識點：

今天分享的內(nèi)容主要記憶點是，在記憶平行登記規(guī)則的時候要注意 “一致、相同、相等” 這樣的字樣。而結(jié)賬的記憶在于其內(nèi)容是算出利潤和結(jié)出余額。要點方面則著重記憶在什么情況下哪些欄目應(yīng)該劃線標明，哪些欄目需要特別注明字樣的問題，重點是合計、結(jié)轉(zhuǎn)這樣的字樣更應(yīng)注意。而對賬則記憶賬面余額和實存數(shù)額相核對的問題，尤其注意其內(nèi)容所包括的一些常見情況。

今天的內(nèi)容主要涉及到賬戶登記工作的最后階段的一些內(nèi)容，注意我專門給大家整理出來的知識點，對照前面會計賬簿的一些基礎(chǔ)性相關(guān)內(nèi)容，針對性的進行記憶分析，從而更好的掌握這些知識。下一篇我們將分享我在學(xué)習(xí)的賬務(wù)處理程序的相關(guān)內(nèi)容，請需要的小伙伴們持續(xù)關(guān)注！

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