導(dǎo)讀出納工作內(nèi)容出納員的工作制度，現(xiàn)在小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)關(guān)于開(kāi)發(fā)票是會(huì)計(jì)的活還是出納的活?下面內(nèi)容希望能幫助到你，我們來(lái)一起看看吧!開(kāi)發(fā)票是會(huì)計(jì)的活還是出納的活出納工....

出納工作內(nèi)容出納員的工作制度，現(xiàn)在小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)關(guān)于開(kāi)發(fā)票是會(huì)計(jì)的活還是出納的活?下面內(nèi)容希望能幫助到你，我們來(lái)一起看看吧!

開(kāi)發(fā)票是會(huì)計(jì)的活還是出納的活

出納工作內(nèi)容

出納員的工作制度

出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行

為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求：

(一)出納工作應(yīng)該由指定的專(zhuān)職或兼職人中擔(dān)當(dāng)。根據(jù)錢(qián)、賬分設(shè)的原則，

會(huì)計(jì)和出納不能由一人兼任，以便分清責(zé)任。在比較小的單位里，單位負(fù)責(zé)人也

不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明

細(xì)賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒(méi)有直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納

人員，不得直接收付現(xiàn)金。

(二)出納人員應(yīng)該根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證辦事銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)

由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)當(dāng)。有些開(kāi)支項(xiàng)目是按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)

行，并有明確開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員可以先付款、后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬

于收入性質(zhì)的，還應(yīng)同時(shí)開(kāi)給發(fā)票或收據(jù)。

(三)出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)

編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。

(四)認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)金管理制度規(guī)定，

不可設(shè)立"小金庫(kù)"、不發(fā)生個(gè)人借支公款、不相互借用現(xiàn)金、不假借用途套取

現(xiàn)金、不以個(gè)人名義存取公款。

(五)確保現(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有盈

余或短缺情況，應(yīng)先記入往來(lái)中作待處理，然后查明原因，分別情況處理，不得

私下取走或補(bǔ)足。

出納員的工作要點(diǎn)

出納人員主要有以下工作要點(diǎn)：按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)

定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款

憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)

出余額;隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶;

保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整;按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制

度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等;出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)

用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算等三方面的

內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付;辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票;登記日

記賬，保證日清月結(jié);保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券;復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售核算;

保管有關(guān)印章。往來(lái)結(jié)算包括：建立往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算

其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，

核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金等。

出納記賬憑證的種類(lèi)以及格式有哪些？

一般企業(yè)的出納應(yīng)填制與貨幣資金收付有關(guān)的記賬憑證，即收款憑證、付款

憑證。對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制

收款憑證。如到銀行提取備用金 3000 元，只需填制一張銀行存款付款憑證即可。

收款憑證、付款憑證的格式如下圖所示：

如果企業(yè)的規(guī)模較小、業(yè)務(wù)不多，采用通用記賬憑證時(shí)，出納人員可根據(jù)與

貨幣資金收付有關(guān)的業(yè)務(wù)填制通用的記賬憑證。

通用記賬憑證格式如下圖所示：

出納怎么設(shè)置日記賬？

日記賬的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的

完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類(lèi)和數(shù)量。日記賬在

不同的會(huì)計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過(guò)賬媒介（

如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)賬簿

體系，包括單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記賬不用作過(guò)賬媒介，則不必考慮其

體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬即可。通常設(shè)置的特種日記賬主要包括

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設(shè)置銷(xiāo)貨日記賬和購(gòu)貨日記賬。

現(xiàn)金日記賬是專(zhuān)門(mén)記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)

填寫(xiě)。現(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)賬，也可用于過(guò)賬媒介。

銀行存款日記賬是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方法與

現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱(chēng)分別改為"銀行存款收入日記賬"、"銀

行存款付出日記賬"和"銀行存款日記賬"，并將前兩種賬頁(yè)左上角的科目名稱(chēng)

改為"銀行存款"。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一

欄，以便分類(lèi)提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般單位也只設(shè)置三欄式的銀行

存款日記賬。

在日記賬用作過(guò)賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，

逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但

后者更為簡(jiǎn)便易行。

必須說(shuō)明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用

銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

出納人員應(yīng)具備的基本條件

(1)政策水平

不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的"規(guī)矩"很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種

會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)制度工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l

例及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理

規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所

以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高

自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，

哪些不該干，哪些該抵制，工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。

(2)業(yè)務(wù)技能

"臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。"這對(duì)出納工作來(lái)說(shuō)是十分適用的。出納工作

需要很強(qiáng)的操作技巧。用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為

專(zhuān)職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)，還要具備較

高的處理出納事務(wù)的出納專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算

往往在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又

不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法

更改，但錢(qián)算錯(cuò)了就不一定說(shuō)得清楚，不一定能"改"得過(guò)來(lái)了。所以說(shuō)出納人

員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤(pán)、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)

算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納

員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，計(jì)

算器、用電腦、開(kāi)票據(jù)、都離不開(kāi)手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生

巧，巧自勤來(lái)。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要

苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫(xiě)作概括能力，使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人，一張書(shū)寫(xiě)工

整、填寫(xiě)齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。

(3)工作作風(fēng)

要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)

慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢(qián)打交道，稍有不慎就

會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起

來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來(lái)就

要全身心地投入，不為外界所干擾;有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢(qián)款票據(jù)

存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂;嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤，

手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò);沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。

(4)安全意識(shí)

現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并

相互牽制;也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門(mén)、屜、柜的鎖具配置，

到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門(mén)的

工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物

資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來(lái)完成。

(5)道德修養(yǎng)

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛(ài)本職工作，敬業(yè)、精業(yè);要

科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則;

要潔身自好，不貪、不占公家便宜;要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本

來(lái)面目;要注意保守機(jī)密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全

體員工服務(wù)，牢固樹(shù)立為人民服務(wù)的思想。

出納如何管理好企業(yè)備用金？

出納人員應(yīng)當(dāng)了解本單位的備用金保管和使用情況，按照規(guī)定辦理預(yù)借和報(bào)

銷(xiāo)手續(xù)，保證備用金的安全與完整。

1、備用金借支管理

(1)由企業(yè)各部門(mén)填制"備用金借款單"，一方面財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)管理需要核定

各零星開(kāi)支，另一方面則憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。

(2)各部門(mén)零星備用空一般不得超過(guò)規(guī)定數(shù)額，若遇特殊情況，應(yīng)由管理部

門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)。

(3)各部門(mén)借支零星備用金時(shí)，應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到備用金管理人

員(出納人員)手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用全。

2、備用金保管

(1)備用金收支應(yīng)設(shè)置"備用金"賬戶，并編制"收、支日?qǐng)?bào)表"遞交財(cái)務(wù)

經(jīng)理。

(2)備用金應(yīng)根據(jù)取得的發(fā)票定瑚編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金

支出情況。

(3)備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。

(4)出納人員應(yīng)妥善保管與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。

3、備用金的預(yù)借

(1)備用金管理一般有定額管理和非定額管理兩種方法。定額管理是根據(jù)各

部門(mén)的實(shí)際需要和單位的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)能力核定并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的備用金定額;非

定額管理是按每次業(yè)務(wù)所需備用金管理額預(yù)借并按報(bào)銷(xiāo)壘頓核銷(xiāo)的備用金。

(2)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)會(huì)同單位有關(guān)部門(mén)制定備用金的使用范圍，開(kāi)支權(quán)限，領(lǐng)款、

報(bào)精手續(xù)及報(bào)銷(xiāo)期限，并在預(yù)借時(shí)向?qū)ｉT(mén)負(fù)責(zé)人予以書(shū)面說(shuō)明。

(3)領(lǐng)用備用金時(shí)，應(yīng)借記"其他應(yīng)收款-A 部門(mén)(××個(gè)人)備用金"科目，

貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"科目。

4、備用金的報(bào)銷(xiāo)

(1)定額備用金的報(bào)銷(xiāo)。各部門(mén)在使用備用金后要到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)期

限至少每月一次，報(bào)鋪時(shí)出納員接審核無(wú)誤的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)支付現(xiàn)金給備用壘管理

人，補(bǔ)足其原定額。只有等到期末終了、撤銷(xiāo)定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部

交田備用金。

(2)非定額備用金的報(bào)銷(xiāo)。非定額備用金一般系根據(jù)特定業(yè)務(wù)的需要而預(yù)借，

因此并非長(zhǎng)期保留項(xiàng)目，而是在業(yè)務(wù)辦理完后憑有關(guān)票據(jù)到財(cái)務(wù)部門(mén)一班性報(bào)

銷(xiāo)，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)則重新辦理手續(xù)，管理上與差旅費(fèi)的預(yù)借

和報(bào)銷(xiāo)十分類(lèi)似。

【例】月末生產(chǎn)部門(mén)備用金保管員小劉報(bào)銷(xiāo)辦公用品支出 300 元。編制會(huì)計(jì)

分錄如下：

借：制造費(fèi)用 300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300

【例】年度終了，收回生產(chǎn)部門(mén)備用金 1 000 元，待重新核定后再設(shè)立備用

金。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000

貸：其他應(yīng)收款——生產(chǎn)部門(mén)備用金 1 000

出納員收付現(xiàn)金的基本程序

首先，審查現(xiàn)金收、付憑證及其所附的原始作證，檢查應(yīng)填項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊

全、清楚，兩者內(nèi)容是否一致。

其次，依據(jù)現(xiàn)金收、付憑證的金額，先點(diǎn)大額票面金額數(shù)，再點(diǎn)小額票面金

額數(shù)。在點(diǎn)數(shù)的過(guò)程中，一般應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤(pán)或計(jì)算器上加計(jì)金額，點(diǎn)數(shù)完

畢，算盤(pán)或計(jì)算器上的數(shù)字，應(yīng)與所點(diǎn)數(shù)額及現(xiàn)金收、付憑證上的金額相一致。

需要注意的是：在點(diǎn)數(shù)過(guò)程中，對(duì)于成捆、成把現(xiàn)鈔上原有的封簽、封條和

封紙，應(yīng)暫時(shí)保存，點(diǎn)數(shù)無(wú)誤后方可扔掉。最后，辦理具體的現(xiàn)金收、付手續(xù)。

出納的結(jié)賬、對(duì)賬工作包括哪些內(nèi)容

出納日常的結(jié)賬、對(duì)賬工作主要包括以下內(nèi)容：

1.每日

（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本

日余額。在分設(shè)"收入日記賬"和"支出日記賬"的情況下，在每日終了按規(guī)定

登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)

日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬

面余額。

（2）對(duì)賬。每天下班前，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余

額核對(duì)看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理。

2.月末

（1）對(duì)賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目主

要是：核對(duì)憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金

額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正。

月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額

核對(duì)。

月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

月末對(duì)保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行

登記核對(duì)。

（2）結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，

在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果年度終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在

摘要欄內(nèi)注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余

額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

1.在對(duì)賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)

賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，編制"出納報(bào)告表"。

2.將"出納報(bào)告表"中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)

行核對(duì)。

3.將"出納報(bào)告表"送主管處審批。

日記賬登記的要求包括哪些內(nèi)容

1、出納賬必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記。登 賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的

日期、種類(lèi)和編號(hào)、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)， 同時(shí)要在會(huì)計(jì)憑

證上注明賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃"√"符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、 重記

和錯(cuò)記情況發(fā)生。出納人員對(duì)認(rèn)為有問(wèn)題的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)提交會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)一

步 審核，在審核結(jié)果未出來(lái)前，出納人員可以拒絕入賬。

2、各種賬簿都必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行，若出現(xiàn)空

行或隔 頁(yè)應(yīng)用紅線對(duì)角劃掉，并由記賬人員蓋章。

3、出納人員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且按日記出余額。在"借

或貸" 欄內(nèi)寫(xiě)明"借"或"平"字。現(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行

核對(duì)。

4、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空，不要寫(xiě)滿格。書(shū)寫(xiě)文字應(yīng)緊靠左線，

書(shū)寫(xiě) 數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線，一般應(yīng)占格距的 1／2. 5、登記日記賬要用藍(lán)、黑墨

水書(shū)寫(xiě)，紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時(shí)使用。 同時(shí)為了使賬簿記錄保

持清晰，字跡必須要工整。

6、每登記滿一張賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，需要最后一行結(jié)出本頁(yè)發(fā)生總額，然后，

將總 額和余額轉(zhuǎn)抄下頁(yè)，在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)寫(xiě)明"過(guò)次頁(yè)"和"承前頁(yè)"。在

登賬過(guò)程中 出現(xiàn)錯(cuò)誤，采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補(bǔ)。

出納報(bào)告如何填制

一、出納報(bào)告的基本格式

出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬、

銀行對(duì)賬單等核算資料，定期編制"出納報(bào)告單"和"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，

報(bào)告本單位一定時(shí)期現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的收、支、存情況，并與總賬會(huì)

計(jì)核對(duì)期末余額。

二、出納報(bào)告的填制

1、出納報(bào)告單的編制

（1）出納報(bào)告單的報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期相一致，如

果本單位總賬 10 天匯總一次，則出細(xì)報(bào)告單 10 天編制一次。

（2）上期結(jié)存數(shù)，是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的

賬面結(jié)存金額，也是上一期出細(xì)報(bào)告單的"本期結(jié)存"數(shù)字。

（3）本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。

（4）合計(jì)是上期結(jié)存與本期收入的合計(jì)數(shù)字。

（5）本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字鎮(zhèn)列。

（6）本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。它等于"合計(jì)數(shù)字"減去"本

期支出"數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。

2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

本單位銀行存款日記賬同銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。銀行賬上的存款余額（也

就是銀行對(duì)賬單上的存款余額）同本單位賬上的存款余額可能不一致，造成不一

致的原因有兩種：

（1）雙方賬目發(fā)生錯(cuò)誤；

（2）雙方記賬沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的不同步而發(fā)生"未

達(dá)賬項(xiàng)"，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而還沒(méi)有入賬的事

項(xiàng)。由前種原因造成的，則要及時(shí)更正；由后種原因造成的，要消除未達(dá)賬項(xiàng)的

影響，具體做法是編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。

例：樂(lè)樂(lè)食品廠 8月 30 日銀行存款日記賬上存款余額為 4500 元，銀行送來(lái)

的對(duì)賬單上的余額為 5000 元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下情況；

（1）月末××食品廠收到轉(zhuǎn)賬支票一張 800 元，已入賬，銀行尚未入賬。

（2）月末××食品廠開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張 700 元，已入賬，持票人未到銀行

辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行未入賬。

（3）銀行代收貨款 900 元，已入賬，××食品廠未收到銀行的收款通知，

未入賬。

（4）銀行代付的水電費(fèi) 300 元，已入賬，××食品廠未收到銀行的付款通

知，未入賬。

根據(jù)上述情況，××食品廠可編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。

調(diào)節(jié)后的余額，既不等于月末××食品廠賬面余額，也不等于月末銀行賬面

余額，而是月末時(shí)根據(jù)雙方的未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)雙方賬面余額進(jìn)行調(diào)節(jié)而重新求得的

余額，這個(gè)數(shù)字是月末銀行存款的真實(shí)數(shù)字。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬

的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)上述調(diào)節(jié)表進(jìn)行記賬，而應(yīng)在接到有關(guān)憑證以后，再

編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。

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