導讀會計核算中通常有一項重要的工作沒得到應有的重視，這項工作就是費用報銷。為什么這么說呢？一方面，由于費用報銷規則性強、簡單、重復，不易引起領導的重視。另一方面....

會計核算中通常有一項重要的工作沒得到應有的重視，這項工作就是費用報銷。為什么這么說呢？一方面，由于費用報銷規則性強、簡單、重復，不易引起領導的重視。另一方面，費用報銷的工作量占會計核算工作量的70%以上，僅就會計核算而言，這是一項重要的工作。費用報銷工作的這兩個特征在大多數公司一直矛盾般地存在著。

費用報銷工作如同一面鏡子，可以照見公司管理的方方面面。簽字流程與權簽（權簽，指履行簽字審批的權利，下同）額度體現了公司的內控水平；發票審核與費用歸屬可折射稅控風險意識；有無私費公報、鋪張浪費可甄別高管的廉潔程度；費用動向則能透視公司的運作效能。

（一）重點關注涉稅風險

費用報銷會計應重點關注發票合規性、費用歸集、簽字手續、預算等事項。其中，發票的合規性與潛在的稅務風險高度關聯。潛在稅務風險點包括：①發票審核不嚴，致使假票、廢票與其他不合格發票入賬，少交所得稅；②將薪酬類支出當作費用處理，如出差補貼、節日福利、服裝費等，少交個稅；③將不能全額在企業所得稅稅前扣除的費用計入其他科目，如將旅游費計入差旅費，將招待費計入研發費，少交所得稅；④將贈送行為當作費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交增值稅、個稅、所得稅。

為了降低涉稅風險，費用報銷需做到四個統一，即會計分錄、憑證摘要、單據審批、發票明細應保持一致。這樣做，一方面是為了讓會計做賬規范，另一方面是為了規避稅務風險。許多公司的費用報銷瑕疵多多，有替票現象，有白條現象，也有套現現象，還有替薪現象，這給財務留下諸多隱患。不管怎樣，會計人員應秉持一點：費用報銷，以發票為準，只認發票上列示的信息。

（二）審批簽字如何規范

員工報銷費用時，都需要哪些人簽字呢？中等規模的企業簽字流程一般為部門經理、財務部費用會計、財務總監（經理）、主管副總經理。如公司規模較小、內控缺失或沒有制定費用預算，為彌補監管不足，一般還需總經理簽字。

報銷人將費用報銷單提交到財務部后，費用會計都要審核什么內容呢？①發票的合規性；②報銷金額與發票金額是否一致；③權簽是否完整；④費用是否在預算內，超預算與預算外費用有無特批；⑤報銷單填寫的事項與發票是否一致。①②⑤體現的是涉稅風險控制，③體現的是授權控制，④體現的是預算控制。

各級領導進行費用報銷權簽時，等于是在為公司的資金支出把關。如何杜絕一些領導把關不嚴呢？一是在費用報銷審批過程中財務部門及時識別不當的費用報銷，并對把關不嚴的領導予以通報；二是事后進行費用報銷內部審計抽查，對發現的領導把關不嚴的行為進行處罰。

（三）發票的學問

千萬不要相信市面上兜售的“保真”發票。無良小廣告以絕對“保真”為噱頭，極易騙得某些別有用心且心存僥幸的企業上當。上當的內因當然是購票者的私念，或想規避個稅，或想套取公司資金。外因則是“發票商”拋出了“先驗收，后收費”的誘餌。這是個障眼法，查驗發票還真可能是真的，伎倆在后面，月末“發票商”會申請將這張發票作廢。

虛開發票分兩類：“真的假發票”和“假的真發票”。真的假發票是指故意開出未經稅務局認證的發票，假的真發票是指故意沒有業務開出稅務局認證的發票。虛開發票報賬自然是為了套取費用，在稅收上的后果是偷逃企業所得稅、偷逃個人所得稅。如果虛開的發票進項稅用于抵扣了，還會偷逃增值稅，以及附加稅。

假發票很少是善意取得的。其中，一部分是企業以費用報銷方式發放工資、獎金，一部分是企業給客戶的回扣、返點，假發票是找來沖賬的。如果有人覺得個稅免征額低，只怕第一部分假發票將持久存在。如果某行業、某區域的商業環境差，“好處費”就不會絕跡，第二部分假發票市場也不會淡出。從這樣的角度看，假發票的背后也透著心酸與無奈！

因種種原因，企業有許多費用支出的確不能獲取得發票，沒有發票費用能否正常報銷呢？報銷后能否在企業所得稅稅前扣除呢？

雖說稅法從未有條文明確規定沒有發票不能稅前扣除，但實操中以票控稅卻是基本的行為規范。除極少數費用項目（如海外費用、零星小額勞務費等）沒有發票稅務允許其在企業所得稅稅前扣除外，絕大多數費用項目應提供發票予以佐證。

無票報銷且不得稅前扣除涉及兩種情形：第一，費用發生了且能提供證據證明的，可以報銷，但不得在企業所得稅稅前扣除；第二，如不能證實費用真實時，費用報銷后除了不能在企業所得稅稅前扣除，還可能存在個稅風險，如果是內部員工報銷費用，報銷款可能被稅務要求并入薪酬計個稅，如果是給外部人士報銷，則要視同贈送代扣代繳個稅。

總公司的費用發票與分公司的費用發票能串用嗎？如總部設在北京，分公司設上海，分公司獨立核算，分公司取得的發票能否在總公司報銷呢，或者總公司取得的發票能否在分公司報銷呢？明確答復，不行。原因是總公司與分公司都是獨立的納稅單位。所以分公司取得發票要明確了，抬頭一定要寫分公司的全稱。

（四）財務應把工作做在前面

每當業務人員拿著一摞發票到財務部，總會被會計人員摘出不合規的報銷內容，這時我仿佛聽到了一個憤恨的聲音，“不就是個記賬的嗎，牛什么啊？”雖然這個聲音很少會高分貝的呈現，它壓在心底卻更易讓財務與業務變得冷漠與對立。

無疑，費用報銷工作有時會碰上“情理法”的沖突。面對千奇百怪的情由，企業為了自身利益應維護的是“理”，會計人員應遵從的是“法”。當“情理法”出現糾結時，費用報銷會成為擰巴的工作，很容易讓會計與業務變得對立。要打破這種隔閡，除了制度先行，會計人員還應主動走出去，用培訓的方式把自己的要求告訴業務人員。

費用報銷可培訓的內容很多，發票知識、審批流程、單據填寫、票據粘貼、報銷時限，都需要傳達。看似簡單的點，一個沒有做好，都可能引起誤會與爭議。

費用報銷是財務部門的窗口工作，做好了，能給財務部門的形象加分，能改善財務部與兄弟部門的關系。費用報銷又是一項簡單重復的工作，很容易被輕視。因此，費用報銷工作本身就是個矛盾體。解決這個矛盾不難，一旦解決，對財務部門意義很大，效益很大。

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