依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第2號，2023年度個稅綜合所得匯算清繳自2024年3月1日開始，匯算初期（3月1日至3月20日）有辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，自2月21日起開始預(yù)約。

眼下，距離2023年度個稅綜合所得匯算的預(yù)約開啟時間已經(jīng)很近了，我們在這里就大家關(guān)注比較高的幾個問題，做一個回復(fù)，供大家參考。

一、每個人都需要預(yù)約辦理2023年度個稅綜合所得匯算清繳嗎？

不是的。只有想要在3月1日至3月20日期間辦理匯算清繳的納稅人，才需要進行提前預(yù)約。根據(jù)規(guī)定，自2024年2月21日起，納稅人可以預(yù)約3月1日至3月20日期間任意一天辦理匯算清繳。

如果大家沒有太緊急的事項，我們建議可以選擇3月21日至6月30日期間辦理匯算清繳。在3月21日至6月30日期間辦理匯算，無需預(yù)約，可以隨時辦理。

二、聽說年收入12萬以下可以免個稅，是真的嗎？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第2號，匯算需補稅但綜合所得收入全年不超12萬元的，可以不用辦理匯算，也就是，無論需要補稅多少，都不用再補稅。這里需要說明的是：

1、不用補稅，不代表著不用交稅。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，以及特許權(quán)使用費所得。我們在平時取得綜合所得收入時，支付方會依法按月或按次，預(yù)扣預(yù)繳稅款。

次年，在匯算清繳期限內(nèi)，我們將綜合所得的全年收入和可以扣除的費用等進行匯總，重新計算需要繳納的稅款，然后跟已預(yù)繳的稅款進行比對：預(yù)繳多了的，可以退稅；預(yù)繳少了的，需要補稅。

如果全年綜合所得收入不超12萬，在匯算清繳的時候，算出來需要補稅，也不用補稅，這部分需要補稅的稅款，直接免了。但是，之前已經(jīng)預(yù)繳的稅款，是不退的。

所以，年收入不超12萬，免的是需要補稅的稅款，而非直接免稅。

而且，正常情況下，只有工資薪金所得的話，年收入不超12萬，平常又按規(guī)定預(yù)繳了稅款，匯算時是不會出現(xiàn)補稅的情況。

2、年收入不超12萬不用匯算，有個前提：已依法預(yù)繳個稅。

有人說：既然年收入不超12萬，不用匯算補稅，我平常不預(yù)交稅款，或者故意少預(yù)繳稅款，是不是可以少交稅，甚至不用交稅？

但實際情況并非如此，根據(jù)規(guī)定：年收入不超12萬不用匯算，有個大前提—需要已依法預(yù)繳個稅。同時：

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人應(yīng)當依法據(jù)實辦理匯算。

所以，故意不按規(guī)定預(yù)繳稅款，或者故意錯誤地預(yù)繳稅款，進而少交個稅的操作是行不通的。處理不好，不僅個人會被查被罰，扣繳義務(wù)人也會跟著被查被罰。

3、年收入不超12萬免匯算政策，有什么用？

前面說了，如果只有工資薪金所得，又是依法進行了個稅預(yù)扣預(yù)繳，基本上是不用補稅的，那么這個年收入不超12萬免匯算政策，是不是有點“畫蛇添足”？

對于只有單一工資薪金收入的，這個政策確實有點多余。但對于有多處收入的，合并一起后導(dǎo)致適用稅率跳檔的，這個政策可能就有大用處了。

比如，小明在A公司每年有5萬的工資薪金收入，同時在B公司也有5萬工資薪金的收入。預(yù)扣預(yù)繳階段，小明在A公司和B公司預(yù)繳的個稅都是0，但匯算清繳的時候，小明則需要補稅（為了方便計算，假設(shè)小明沒有任何扣除項目）：（5 5-6）*10%-2520=1480元。

這種情況下，由于收入不超12萬，不用匯算補稅，所以小明可以少交1000多塊錢的個稅。

三、匯算清繳的時候，年終獎個稅如何選擇？

目前，年終獎個稅有單獨計稅和并入綜合所得兩種方式可以選擇。不同的情形下，選用不同的計稅方式，涉及的稅款可能有所不同。

在匯算清繳的時候，大家肯定是要選擇繳納個稅最少的方式。具體實操上也比較簡單，只需要分別在個稅系統(tǒng)中測算一下年終獎單獨計稅和并入綜合所得，那種計稅方式少，選擇哪種即可。

四、不按規(guī)定辦理年度匯算，有什么后果？

應(yīng)當辦理匯算，且需要補稅的納稅人，如果不按規(guī)定辦理年度匯算補稅，或沒有足額補稅，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書。同時，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標注。

需要注意的是：

1、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒，仍拒不改正的，可能會被立案稽查，屆時除了補稅、滯納金之外，納稅人還面臨少交稅款0.5-5倍的罰款。

2、納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

3、稅務(wù)機關(guān)對于個稅匯算的稅務(wù)監(jiān)管不斷加強，2024年尤其會重點關(guān)注錯誤填報專項附加扣除、不按規(guī)定申報補稅、不足額申報補稅等事項，建議大家注意規(guī)避相關(guān)涉稅風險。