2023年度個稅手續(xù)費返還工作開始了，提醒大家注意：今年有了新變化！在這里我們給大家總結了最新的相關操作流程，供大家參考。

一、什么是個稅手續(xù)費？

今天，我們跟大家聊的個稅手續(xù)費，簡單來說，就是企業(yè)代扣代繳員工個稅時，從稅務機關獲得的所扣繳稅款的手續(xù)費。

根據個人所得稅法規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。同時，個人所得稅法實施條例還明確：

稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

這里大家需要注意的是：稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款，不在可以申請手續(xù)費返還之列。

二、企業(yè)什么時候申請個稅手續(xù)費返還？

依據稅總財務發(fā)〔2023〕48號，符合條件的企業(yè)，需要在每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度稅款手續(xù)費申請相關資料。也就是說，2023年度的個稅手續(xù)費，需要企業(yè)在2024年3月31日前進行申請。

在這里提醒大家注意的是：如果因企業(yè)自身原因，未能及時提交申請，則視為自動放棄上一年度的稅款手續(xù)費。所以，想要拿到這筆錢的企業(yè)，不要錯過申請時間。

三、個稅手續(xù)費返還，跟之前有什么變化？

2023年10月1日起，稅總財務發(fā)〔2023〕48號文件生效。該文件對代扣代繳、代收代繳、委托代征等“三代”稅款手續(xù)費進行了調整，重點內容如下：

由于個稅手續(xù)費比例是個人所得稅法規(guī)定的，屬于稅總財務發(fā)〔2023〕48號中“法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行”的情形。所以，個稅手續(xù)費返還比例依舊是2%，而且不受70萬/年的最高限額限制。

不過，雖然比例和限額沒變，但個稅手續(xù)費返還的申請截止時間變了：由原來的每年3月30日，變成了每年的3月31日。

四、企業(yè)如何申請個稅手續(xù)費返還？

一般情況下，企業(yè)的財務人員通過自然人電子稅務局(扣繳端)“退付手續(xù)費核對”模塊，就可以申請上一年度個稅手續(xù)費退付。操作流程參考如下：

1、登錄自然人電子稅務局(扣繳端)，在“代扣代繳”頁面，找到“退付手續(xù)費核對”。

2、進入“退付手續(xù)費核對”界面。彈出提示信息后，點擊確定，然后系統(tǒng)會自動帶出單戶核對清冊。勾選單戶核對清冊，核對無誤后，點擊“下一步”。

注：2023年度扣繳入庫稅款數據，系統(tǒng)會自動帶出，且默認全部勾選。如果取消某筆的勾選狀態(tài)，需到辦稅廳辦理退付手續(xù)費。

3、查看并確認結報單，然后點擊下方“申請退庫”按鈕。然后系統(tǒng)會彈出相關申請信息，選擇銀行賬戶信息后點擊提交，等著收錢就行了。

五、企業(yè)收到的個稅手續(xù)費返還，需要交什么稅？

企業(yè)收到這筆錢，涉及的稅款主要包括增值稅、企業(yè)所得稅，以及個人所得稅。具體如下：

1、增值稅，一般是需要按“商務輔助服務-代理經紀服務”繳納增值稅。其中，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%，目前有3%減按1%征收等優(yōu)惠可以享受。

注：個別地方免征增值稅，具體以當地執(zhí)行口徑為準。

2、企業(yè)所得稅，計入當年收入總額，繳納企業(yè)所得稅。同時，該項工作相關的符合條件的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

3、個稅，用于直接獎勵辦稅人員的情形下，爭議較大：有的地方需合并當月工資、薪金所得申報繳納個稅，有的地方則依據財稅字[1994]20號，暫免征收個稅，具體需以當地稅務機關口徑為準。

六、如何進行會計處理？

單獨核算，計入“其他收益”，沒有執(zhí)行企業(yè)會計準則的，可以計入其他業(yè)務收入或者營業(yè)外收入。相關分錄參考如下：

如果不是用于獎勵辦稅人員，而是用于企業(yè)日常開銷的，計入相關費用即可。

注：國家稅務總局公告2018年第61號，扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

不過，雖然政策很好，但是對于規(guī)模較小，員工較少的企業(yè)而言，這筆錢并沒有太大吸引力。

畢竟按2%的比例來計算，代扣代繳10000元的個稅，也就才200塊錢手續(xù)費。所以，實務中，很多企業(yè)嫌麻煩，可能直接就放棄了。