國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，降低小微企業(yè)的稅務成本，給予了小微企業(yè)不少的優(yōu)惠政策。2023年小規(guī)模納稅人想要享受這些優(yōu)惠政策，需要記住以下3個數(shù)字。

1、免稅銷售額季度30萬（月度10萬）

《財政部 國家稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財稅2023年第1號）文件規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月度應稅銷售額不超過10萬元（以一個季度為納稅申報期的，季度應稅銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅。

對于應稅銷售額在不同月份均比較均衡的企業(yè)，不存在淡旺季的企業(yè)，年度應稅銷售額不超過120萬，均可以享受到免征增值稅的優(yōu)惠政策。但對于存在淡旺季的企業(yè)（比如雪糕生產廠家），雖然年度應稅銷售額未超過120萬，但某些旺季月份或季度應稅銷售額可能會超過免稅銷售額標準，導致旺季月度或季度需要繳納增值稅。同時免稅應稅銷售額標準內，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，需要按照開票稅率繳納增值稅。

2、年度應稅銷售額不超過500萬元

年度應稅銷售額不超過500萬元是小規(guī)模納稅人的標準，超過500萬元，就需要向當?shù)囟悇諜C關辦理一般納稅人登記。登記為一般納稅人之后，計稅方式就發(fā)生了改變，要按照一般計稅方法繳納增值稅，一般計稅方法下，當期增值稅應納稅額為當期銷項稅額減去進項稅額后的余額，雖然進項稅額可以抵扣，但對于某些進項不容易取得的企業(yè)而言，轉換為一般納稅人后，會導致稅負的增加。

判斷小規(guī)模納稅人是否超標需要登記為一般納稅人的年度應稅銷售額，并非會計以會計年度為標準，而是以連續(xù)12個月或4個季度的應稅銷售額進行判斷，即年度應稅銷售額是滾動計算的。

同時，年度應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額以及納稅評估調整銷售額，企業(yè)在規(guī)劃銷售額的過程中，不建議以500萬為標準，要將標準下拉一些，比如本企業(yè)設定標準450萬，給稽查查補以及納稅評估調整留有一定的空間。

3、年度應納稅所得額不超過300萬元

年度應納稅所得額不超過300萬元是企業(yè)所得稅中對小微企業(yè)的條件之一，對于增值稅小規(guī)模納稅人由于年度應稅銷售額在500萬以內，扣除成本費用損失等一般能夠滿足小微企業(yè)的年度應稅銷售額不超過300萬元的條件，享受小微企業(yè)的減稅政策。

小微企業(yè)除了需要滿足年度應稅銷售額不超過300萬元，還需要同時滿足從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過5000萬元。一般情況下，小規(guī)模納稅人，從業(yè)人數(shù)和資產總額能夠滿足條件，對于利潤率比較高的行業(yè)，比如醫(yī)美行業(yè)、廣告業(yè)、咨詢行業(yè)等，年度應稅銷售額不超過500萬元的情況下，利潤總額可能超過300萬元，此種情況需要企業(yè)提前做好規(guī)劃，比如將老板的工資提高，購進一些設備用具等將成本費用提高一些，以滿足小微企業(yè)的條件，享受小微企業(yè)的優(yōu)惠。

2023年小微企業(yè)年度應納稅所得額300萬內，統(tǒng)一實際稅率為5%，年度應納稅所得額超過300萬元的，則不得再享受小微企業(yè)優(yōu)惠，要按標準稅率25%進行納稅。用臨界點計算下，小微企業(yè)和非小微企業(yè)的稅負的差距，年度應納稅所得額300萬，需要繳納企業(yè)所得稅300×5%=15萬元，年度應納稅所得額為301萬，需要繳納企業(yè)所得稅為301×25%=75.25萬，利潤多1萬，多交企業(yè)所得稅60.25萬。