在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，需要以其應(yīng)稅銷售行為的增值額和貨物的進(jìn)口金額為計稅依據(jù)繳納增值稅。那么具體應(yīng)交增值稅如何計算呢？

增值稅的計稅方法主要有三種：一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

1、一般計稅方法

一般納稅人大多數(shù)情況采用一般計稅方法，其計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

=當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額

舉例：

甲公司是一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售服裝，2021年3月份實現(xiàn)含稅銷售收入為113萬，當(dāng)月企業(yè)采購原材料，取得發(fā)票上注明的價款為30萬元，稅額為3.9萬；發(fā)生其他采購取得進(jìn)項稅額為1.2萬元，計算甲公司2021年3月份需要繳納的增值稅。

應(yīng)交增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=113÷（1 13%）×13%-3.9-1.2=7.9萬元。

2、簡易計稅方法

簡易計稅方法主要用于小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人只能選擇適用簡易計稅方法）和一般納稅人發(fā)生比較特殊可以選擇簡易計稅的應(yīng)稅行為。比如一般納稅人提供建筑服務(wù)中的清包工，甲供工程等；提供現(xiàn)代服務(wù)中的倉儲服務(wù)、收派服務(wù)等，銷售自產(chǎn)水電、砂、土、石料等等。

簡易計稅方法下，應(yīng)納增值稅計算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

舉例：乙公司是一家小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)營汽車配件的生產(chǎn)銷售，2021年3月份實現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入為30萬（不含稅），乙公司選擇享受3%減按1%繳納增值稅的優(yōu)惠政策，計算乙公司3月份需要繳納的增值稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售收入×適用稅率=30×1%=3萬元。

3、扣繳計稅方法

扣繳計稅方法主要計算扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額，當(dāng)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，但在境內(nèi)又未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，就需要接受方（扣繳義務(wù)人）代扣代繳。

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1 稅率）×稅率

舉例：

丙公司2020年采購境外丁公司咨詢管理服務(wù)，支付價款106萬，丙公司需要為丁公司代扣代繳增值稅多少？

應(yīng)扣繳增值稅稅額=106÷（1 6%）×6%=6萬元。