對(duì)于小規(guī)模納稅人，我們國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策還是比較多的，但是能夠靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，合理進(jìn)行稅收籌劃，還需要各小規(guī)模納稅人牢記以下三組數(shù)字。

一、 征收率3%，5%

對(duì)于小規(guī)模納稅人采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)繳納的增值稅=銷售額*征收率

使用5%的征收率基本涉及的項(xiàng)目為不動(dòng)產(chǎn)和勞務(wù)派遣相關(guān)業(yè)務(wù)：

1. 銷售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)；

2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

3. 小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)；

4. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征收，如果選擇全額征收，就是3%的征收率。

除去使用5%的征收率的其他業(yè)務(wù)，一律使用3%的征收率。

注意：2020年疫情期間，小規(guī)模納稅人3%的征收率減按1%。

二、 月銷售額10萬(wàn)，季度銷售額30萬(wàn)

根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬(wàn)元（季度銷售額低于30萬(wàn)）（含本數(shù)）免征增值稅。

如某小規(guī)模納稅人主要提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，月銷售額為10萬(wàn)，不需要繳納企業(yè)增值稅，若為11萬(wàn)，需要繳納增值稅為110000*3%=3300元www.ws46.com

三、年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)，300萬(wàn)

對(duì)于小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為25%*20%=5%），年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)，但不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為50%*20%=10%），超過(guò)300萬(wàn)不享受該優(yōu)惠政策。

比如，某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，那么需要繳納的所得稅為100*5% 200*10%=25萬(wàn)；

倘若年納稅所得額為301萬(wàn)，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為301*20%=60.2萬(wàn)。

再看一個(gè)例子，某小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算2020年將實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)銷售收入1000萬(wàn)，實(shí)現(xiàn)年應(yīng)納稅所得額330萬(wàn)，10月份，財(cái)務(wù)提議為樹(shù)立企業(yè)的社會(huì)責(zé)任對(duì)外公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元。如果該企業(yè)2020年如預(yù)算實(shí)現(xiàn)，那么對(duì)外公益捐贈(zèng)之后，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，正好能能享受優(yōu)惠政策，即只需要繳納25萬(wàn)企業(yè)所得稅，稅后凈利潤(rùn)為275萬(wàn)；如果企業(yè)不對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)將需要繳納330*20%=66萬(wàn)，企業(yè)稅后凈利潤(rùn)為264萬(wàn)。

經(jīng)過(guò)捐贈(zèng)這一稅收籌劃，不僅提升了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，還增加了企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)。