辦公室水電費如何入賬，相關涉稅問題如何處理？

辦公室的水電費支出在所難免，雖然金額不大，但是由于房東的身份不同，賬務處理，稅務方面也有所不同，因此困擾著部分會計人員。

房東結算水電費的方式主要有兩種方式，一種是按轉售水電費，第二種是把水電費包含在租金中。

1、 轉售水電費即房東按照實際用量，通過轉售的方式結算水電費。

流程是這樣的，水電公司出售水電給房東，為房東開具發票；然后房東再把水電轉售給公司，給公司開具發票。

由于房東身份可以是一般納稅人，也可以是小規模納稅人，身份不同，開具的發票也不同。

如果房東是一般納稅人，房東可以給公司開具13%的電費專票，9%的水費專票，企業獲得專票增值稅方面可以作為進項稅額進行抵扣；企業所得稅方面可以進行稅前扣除。

如果房東是小規模納稅人，就需要開具3%的電費普票，和3%的水費普票，企業所得稅方面，依然可以稅前扣除，但是增值稅方面，就不能進行進項抵扣了。

實務中，房東可能不愿意開具發票，如個人房東，這時候企業實際使用的水電費，可以自制分割單。根據企業所得稅相關規定，企業作為單一承租方租用辦公，生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租房采用分攤方式的，企業以出租房開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。公司可以用抬頭為房東的水電費發票加上分割單作為企業所得稅稅前扣除憑證，但是分割單不可以抵扣增值稅。

舉個例子：

2020年11月，甲公司租賃張某家的房子，張某收到自來水公司開具的3%的專票，水費10000元，增值稅300元，收到電力公司開具的13%的專票，電費20000元，稅款2600元，張某自家使用水電和甲公司使用比例為4：6，甲公司自制了分割單。

由于分割單不能作為有效憑證進行抵扣增值稅，所以甲公司確定的費用支出為價稅合計數，水費6180，電費為13560，相關會計處理如下：

借：管理費用——水費 6180

——電費13560

貸：銀行存款 19740

企業所得稅方面可以憑抬頭為張某的發票和分割單進行稅前扣除。

如果張某換成乙公司，對于電費，乙公司可以開具13%的專票給甲公司，水費可以按照簡易計稅方法，開具3%征收率的發票。（如果乙公司不按簡易計稅方法開具發票，就要按照9%的稅率開具增值稅專票，就會與自來水開具的發票稅率不同，有一部分就會自己承擔，一般會選擇用簡易計稅方法）。此種情況下：出租方乙公司的賬務處理如下：

轉售水力：

借：管理費用等 4000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）300

其他業務成本6180

貸：銀行存款 10300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）180

向甲公司收取水費

借：銀行存款 6180

貸：其他業務收入 6000

應交稅費——簡易計稅 180

借：應交稅費——簡易計稅180

貸：其他業務成本 180

轉售電力：

借：管理費用等 8000

其他業務成本 12000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600

貸：銀行存款 22600

從甲公司收取電費：

借：銀行存款13560

貸：其他業務收入 12000

應交稅費——應交增值稅（銷項售額）1560

承租方甲公司的賬務處理：

支付水費：

借：管理費用等 6000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）180

貸：銀行存款6180

支付電費：

借：管理費用等12000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560

貸：銀行存款 13560

2、水電費包含在租金里

水電費全包這種方式，現在實務中比較少見，不排除還用一些房東在用這種方式，這種方式下房東按照提供不動產經營租賃服務向承租企業開具發票。

如果房東身份是一般納稅人，2016年4月30日以前取得的房屋，可以按照簡易計稅方式，開具5%征收率的發票；對于2016年4月30日營改增之后取得的房屋對外租賃，就需要開具9%稅率的發票；對于房東如果是小規模納稅人，就只能開具5%征收率的發票了。

可以看出，小小辦公室水電費處理起來并不簡單，會計做賬的時候一定要注意。

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