結轉代扣款項是指單位作為代繳義務人將在支付工資、勞務報酬等時代扣下的各種款項上繳相關部門的事項。那么結轉代扣款項應如何做分錄呢？

實務中，單位代扣款項一般包括個人承擔的社保、住房公積金、個人所得稅以及按照規定比例員工需要承擔的企業年金、職業年金部分等。

單位發放工資時代扣員工社保、住房公積金、企業年金及個稅會計分錄：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社會保險費（個人部分）

其他應付款——住房公積金（個人部分）

其他應付款——企業年金（個人部分）

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

企業計提需要支付給個人的勞務報酬、稿酬、特許權使用費，并不通過“應付職工薪酬”科目過渡，直接計入相關成本費用科目，支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費時，需要按照《個人所得稅法》的規定，代扣勞務報酬所得個稅、稿酬所得個稅、特許權使用費所得個稅。計提時，借：管理費用/制造費用/在建工程等 貸：應付賬款 ；實際支付時：借：應付賬款 貸：應交稅費——應交個人所得稅 銀行存款 。

同時，企業在向股東進行分紅時，也需要代扣股東分紅個稅，支付分紅時：(www.Ws46.com)

借：應付利潤 貸：應交稅費——應交個人所得稅 銀行存款

結轉代扣款項

結轉代扣社保及住房公積金：

借：其他應付款——社會保險費（個人部分）

其他應付款——住房公積金（個人部分）

應付職工薪酬——社會保險費（企業部分）

應付職工薪酬——住房公積金（企業部分）

貸：銀行存款

結轉企業年金：

借：其他應付款——企業年金（個人部分）

應付職工薪酬——企業年金（企業部分）

貸：銀行存款

結轉代扣個人所得稅：

借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款

實務工作中，如果企業代繳社保、住房公積金在先，發放工資扣回個人承擔社保、住房公積金在后，則扣回的款項，計入“其他應收款——社會保險費（個人部分）”“其他應收款——住房公積金（個人部分）”。

其他應收款用來核算應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收或暫付款項。

其他應付款用來核算應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收款項。