企業在經營活動中，采購交易取得進項專票，賬務上體現為借方“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，發生應稅銷售行為，確認銷項稅額，同時賬務上體現為貸方“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，月末需要將未交增值稅轉出至“應交稅費——未交增值稅”，次月申報繳納增值稅，那么次月繳納增值稅時是計入“應交稅費——已交增值稅”科目還是計入“應交稅費——未交增值稅”呢？

根據規定，“未交增值稅”明細科目，核算的是一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅稅額，以及當月繳納以前期間未交的增值稅。正常情況下，一般納稅人是按月進行申報增值稅，次月15日之前申報納稅并結清上月稅款，所以一般納稅人當月實際繳納的都是以前期間的增值稅稅額，比如8月的增值稅是9月15日之前進行申報繳納。

所以轉入當月應交未交的增值稅，貸方計入“應交稅費——未交增值稅”，次月申報繳納增值稅，是申報繳納的實際歸屬期為上月的應納增值稅稅額，應當計入“應交稅費——未交增值稅”的借方，相當于沖減了上月計入未交增值稅的稅額。來源: www.ws46.com

涉及會計分錄：
月末結轉：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

次月申報繳納：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

那么什么情況下，會用到“已交稅金”呢？

“應交稅費——應交增值稅——已交稅金”用來核算一般納稅人當月已交納的應交增值稅稅額，即當月繳納當月的應交增值稅，計入“已交稅金”，比如小規模納稅人轉等級為一般納稅人當月，輔導期內，手中發票已經全部開出，去稅務機關領取新的發票，稅務機構基于風險控制的目的，要求先按照當月已開具專票銷售額的3%的稅額預繳增值稅，那么預繳的這部分稅款，屬于當月繳納當月的增值稅，計入“已交稅金”。

除了以上舉例一般納稅人輔導期再領購發票時需要預繳3%的稅款用到“已交稅金”科目，還有一種情況，比如一般納稅人以1日、3日、5日、10日、或則15日為一個納稅期的，自期滿之日其5日內預繳稅款，這種情況也會涉及到當月繳納當月增值稅的情況，會用到“已交稅金”。

如果做了已交稅金，當月月末轉出未交增值稅的時候，注意把已交稅金扣除。