所謂計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間還可以抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額，即未來期間可以扣除或應(yīng)納稅的金額。通俗點(diǎn)說，計(jì)稅基礎(chǔ)就是稅法認(rèn)可的資產(chǎn)或負(fù)債的價值。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，未來期間可以從會計(jì)利潤中抵扣的金額，換句話說，就是在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的金額。

舉個例子：

某企業(yè)在2019年12月份采購一臺機(jī)械設(shè)備，價值為800萬，預(yù)計(jì)凈殘值為0。其原始入賬價值稅會口徑一致， 稅法規(guī)定的折舊方法為直線法，最低折舊年限為10年。企業(yè)2020年稅法上可以稅前扣除的金額為80萬（800/10），而剩余的720萬，2020年不得稅前扣除，只能在未來期間隨著固定資產(chǎn)的使用再進(jìn)行扣除，這里的720萬就是該固定資產(chǎn)2020年資產(chǎn)負(fù)債表日（2020年12月31日）的計(jì)稅基礎(chǔ)。

如果該企業(yè)計(jì)提折舊的年限為8年，每年會計(jì)上計(jì)提折舊金額為100萬，這就出現(xiàn)了稅會差異，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅時（要依據(jù)稅法口徑），會計(jì)上就比稅法上多扣除了20萬元的折舊費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，需要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上做調(diào)增處理。但是需要注意計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法口徑，并不會因?yàn)闀?jì)計(jì)提金額的多少而改變。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面金額減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可準(zhǔn)予扣除的金額。

比如，企業(yè)有一未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能會有300萬的資金流出企業(yè)，于是企業(yè)會計(jì)會確認(rèn)300萬的預(yù)計(jì)負(fù)債，但是稅法口徑只有實(shí)際支出時才認(rèn)可。針對這筆預(yù)計(jì)負(fù)債，賬面金額為300萬，未來期間實(shí)際支出時準(zhǔn)予扣除的金額為300萬，那么預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(www.ws46.coM)