殘疾人就業保障基金是國家法律規定未按規定比例安置殘疾人就業的企事業單位、機關團體、民辦非企業單位需要繳納的一定資金，可以理解為企業未盡法定社會責任義務的一種代償方式。那么，企業繳納殘疾人就業保障基金的依據是什么呢？

根據《殘疾人就業條例》的規定，用人單位應當按照一定的比例安排殘疾人就業，該比例不得低于本單位在職職工人數的1.5%，各省、自治區、直轄市可以根據當地實際情況進行規定（最低不低于1.5%）。

殘保金的計稅依據是上年用人單位在職職工工資總額，這里的工資總額為應發工資（稅前工資），包括計件工資、計時工資、獎金、加班工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目，比如企業為員工代付的住宿費、水電費等，既包括貨幣形式支付的工資也包括實物形式的工資。

但是如果用人單位上年在職職工年平均工資超過當地上年平均水平的2倍的，計稅依據按照當地平均工資的2倍計算，計稅依據=當地平均工資×2×在職職工人數。

殘保金年繳納額=上年工資總額×（所在地區規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排殘疾人比例）=（上年用人單位在職職工人數×所在地區規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資

其中，用人單位在職職工人數指本單位在編人員或簽訂1年以上勞動合同的人員，季節性職工應折算成年平均用工人數，即在職職工人數為上年本單位在職職工人數的年平均人數。

在職職工人數=上年12個月職工人數總和÷12

需要注意單位接受的勞務派遣員工不包含在內，勞務派遣員工計入勞務公司的在職人數。

安置的殘疾人職工人數是指與本單位簽訂一年以上勞動合同，實際工資不低于當期最低工資水平，且按規定繳納社保的殘疾人職工（持有殘疾人證或殘疾軍人證）。

舉例：某企業2020年在職職工人數為500人，安置殘疾人為5人，企業上年工資總額為4000萬，該企業所在地規定的安置比例為1.5%(www.ws46.cOm)

本企業安置的殘疾人比例為5÷500=1%

根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財稅2019年98號）文規定，自2020年1月1日至2022年12月31日，用人單位安排的殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地規定的比例，按規定應繳費額的50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘保金。該企業安置比例為1%，可以享受減半征收的優惠政策

2021年該企業殘保金繳納額=4000×（1.5%-1%）×50%=10萬。

企業上年在職職工人數不超過30人的，免征殘保金，企業上年度實際安置殘疾人比例達到當地規定的安置比例要求，則無需繳納殘保金，但是需要正常申報。