不少人疑惑為什么小規(guī)模納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣增值稅，而一般納稅人卻可以抵扣；小規(guī)模納稅人本身銷售規(guī)模就比較小，進(jìn)項(xiàng)稅額還不能抵扣，會(huì)不會(huì)稅負(fù)更重呢？

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅，這是因?yàn)樾∫?guī)模納稅人采用的計(jì)稅方法是簡(jiǎn)易計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率。應(yīng)納稅額的計(jì)算，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)采購(gòu)行為支付的進(jìn)項(xiàng)稅，賬務(wù)處理時(shí)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，直接確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”即可。(www.wS46.com)

而一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅方法只能適用于一般納稅人。一般納稅人采購(gòu)行為取得增值稅專用發(fā)票可以作為有效的扣除憑證，抵扣增值稅，賬務(wù)處理上取得增值稅專用發(fā)票，需要將支付的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，月末將發(fā)生應(yīng)稅銷售行為產(chǎn)生的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”以及進(jìn)項(xiàng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”一并結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。同時(shí)，企業(yè)在認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，還要考慮進(jìn)銷配比的原則，控制企業(yè)稅負(fù)，以免稅負(fù)過高或過低被稅務(wù)稽查。

可以看出，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不管是賬務(wù)處理，還是計(jì)繳稅額 都更簡(jiǎn)單。企業(yè)只要本期不含稅銷售額確定了，應(yīng)納稅額就可以直接計(jì)算出來。那么直接以銷售額為計(jì)稅依據(jù)會(huì)不會(huì)造成小規(guī)模納稅人稅負(fù)更重呢？

我們知道，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是以增值額為計(jì)稅依據(jù)，一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率-采購(gòu)不含稅金額×稅率=（銷售價(jià)格-采購(gòu)價(jià)格）×稅率，所以一般計(jì)稅方法下，恰恰可以體現(xiàn)增值稅的征收原理。但是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，雖然直接以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，但是稅率上打了折扣，小規(guī)模納稅人叫“征收率”。

目前，稅率檔有13%、9%、6%和零稅率，而征收率分為3%（疫情階段性優(yōu)惠為1%）和5%。同一應(yīng)稅銷售行為，一般計(jì)稅方法下的稅率高于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率。所以，雖然進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣增值稅，但是在稅率（征收率）上降低了。

而且小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率就等于適用的征收率，而一般計(jì)稅方法下的稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷不含稅銷售額=（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）÷不含稅銷售額=（不含稅銷售額-采購(gòu)進(jìn)價(jià)）×稅率÷不含稅銷售額=毛利率×稅率。

所以，對(duì)于同一應(yīng)稅銷售行為，不能簡(jiǎn)單地說小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)就高于或低于一般納稅人身份，以適用的稅率為13%，征收率為3%的情況下，毛利率大于23%，一般納稅人身份稅負(fù)就高于小規(guī)模納稅人。

而且國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，比如增值稅方面，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過15萬元（季度申報(bào)的季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬），免征增值稅。