小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法為簡易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅銷售額乘以適用的征收率，標(biāo)準(zhǔn)征收率主要分為兩檔：3%和5%。減稅降費(fèi)以及疫情后疫情大環(huán)境下，國家針對小規(guī)模納稅人給予了一定的普惠性稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人原適用3%征收率的應(yīng)收銷售行為，減按1%征收，那么3%減按1%征收具體如何計(jì)算稅額，進(jìn)行價(jià)稅分離的時(shí)候，是用3%剔稅還是1%呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 2021年第7號）文規(guī)定，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)征項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。

本優(yōu)惠政策是針對征收率直接降低，由3%直接降低為1%，即納稅人發(fā)生不含稅銷售收入100，原來需要繳納的增值稅為100×1%=1；新優(yōu)惠政策下，僅需要繳納100×1%=1。

所以，從不含稅銷售收入直接算應(yīng)按稅額計(jì)算公式比較簡單，3%減按1%征收后，應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售收入×1%

如果已知含稅銷售額，如何價(jià)稅分離確認(rèn)不含稅銷售收入和稅額呢？

應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷（1 1%）×1%

為什么用1%的稅率進(jìn)行價(jià)稅分離呢？
首先，3%減按1%征收，是征收率的直接降低；其次，企業(yè)通過開票系統(tǒng)開具發(fā)票的時(shí)候，可以注意到金額欄、征收率欄、稅額欄、價(jià)稅合計(jì)之間的邏輯關(guān)系為：(www.ws46.cOm)

稅額=金額×征收率（1%）；

價(jià)稅合計(jì)=金額 稅額；

經(jīng)過推導(dǎo)：

價(jià)稅合計(jì)=金額×（1 1%）；

金額=價(jià)稅合計(jì)÷（1 1%）；

這里地價(jià)稅合計(jì)數(shù)就是含稅銷售額，金額就是不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 1%）。

所以，企業(yè)在賬務(wù)處理上，直接按照發(fā)票上注明的稅額（1%計(jì)算）確認(rèn)“應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅”即可。

即：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

針對減免掉的2%的稅款無需額外處理，相當(dāng)于實(shí)際計(jì)算以及航務(wù)處理時(shí)和3%沒關(guān)系了，直接按照1%征收率計(jì)算繳納增值稅，以及賬務(wù)處理。

最后按照1%進(jìn)行價(jià)稅分離，也是有政策的支持，早在《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件中，就提到“本公告發(fā)布之后新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。”而當(dāng)時(shí)二手車經(jīng)銷減按0.5%征收率時(shí)，銷售額=含稅銷售額÷（1 0.5%），而2021年第7號文關(guān)于3%減按1%征收的優(yōu)惠政策，在2020年第9號文頒布之后，所以按照這個(gè)原理，無需再按照原來的征收率進(jìn)行價(jià)稅分離，直接按照降低后的征收率進(jìn)行價(jià)稅分離即可，即3%減按1%征收后，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 1%）。

如果企業(yè)對外銷售價(jià)格（含稅）不變，享受3%減按1%征收后，相當(dāng)于企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格提高了，比如原來含稅103，扣除稅款后的不含稅收入為103÷（1 3%）=100；享受3%減按1%后，實(shí)際扣除稅款后的不含稅收入為103÷（1 1%）=102，減征的2%，實(shí)際確認(rèn)為了收入。