工資薪金所得和勞務報酬所得均屬于綜合所得的范疇，適用3%——45%的七級超額累進稅率，但是兩種收入類型下，實際繳納的稅款還是有一定的區別的。

員工任職受雇與某單位，領取工資報酬，僅涉及繳納個人所得稅，按照工資薪金所得繳納個稅，由任職受雇單位在支付工資時，預扣預繳。

按月預繳個人所得稅時，本月應預繳稅額=累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計基本費用-累計三險一金等專項扣除-累計子女教育等專項附加扣除-累計依法確認的其他扣除(www.Ws46.com)

即預繳工資薪金個稅階段，先計算累計需要預繳的個稅，再扣除截至本月本年度已經預繳的個稅。

工資薪金預繳稅率表，預扣率與綜合所得稅率表中的稅率一致，若納稅人預繳階段可以享受的扣除項目均在預繳階段享受了，預繳稅款和并入綜合所得應繳納的稅款一致，則匯算清繳階段，則無需辦理匯算清繳。

若納稅人可以享受的某些扣除項目，預繳階段沒有享受，包括預繳階段可以享受但選擇匯算清繳時再享受的，比如納稅人有受教育的孩子，可以享受子女教育專項附加扣除（1000元/人/月）但是預繳階段沒有填列相關信息，沒有享受；或則個人所得稅明確不得再預繳階段享受的，比如大病醫療專項附加扣除（扣除醫保報銷后，自付部分超過15000元且不超過80000元的部分，準予扣除），只能在匯算清繳時享受。以上情況下，納稅人選擇辦理匯算清繳，一般能夠申請退稅（前提是預繳階段繳納個稅了，若工資都沒有達到起征點，沒有預繳個稅，則不存在退稅）。

個人提供勞務，比如以個人名義提供設計服務，取得的勞務報酬，除了需要繳納個人所得稅，還涉及到增值稅及附加稅費。

個人所得稅方面，勞務報酬所得也屬于綜合所得的范疇，接受勞務方支付勞務報酬時需要為其預扣預繳個稅，需要注意勞務報酬預繳個稅的預扣率和綜合所得稅率是不同的。勞務報酬預扣率分為20%，30%和40%三級。

預繳個稅時，應納稅所得額=每次收入-減除費用，每次收入不足4000元的，減除費用為800元，每次收入超過4000元的，減除費用為收入的20%。

預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

勞務報酬所得并入綜合所得時，應納稅額計算時適用綜合所得稅率表，以全年勞務報酬所得收入總額的80%并入綜合所得，若預繳階段多預繳了稅款，匯算清繳時，申請退稅。

可以看出，工資薪金所得是以全部收入并入綜合所得，勞務報酬所得是以收入的80%并入總額和所得，在僅考慮個人所得稅的情況下，勞務報酬方式下，實際稅負要比工資薪金低。

舉例：張某全年可以享受的社保專項扣除為2.4萬，專項附加扣除為4.8萬，兩種所得形式。一是年薪50萬，二是勞務報酬50萬，兩種方式下實際繳納的個稅均為多少？

工資薪金所得下：

應納稅所得額=（50-6-2.4-4.8）×10000=368000元，適用25%稅率檔，速算扣除數為31920元，應納稅額=368000×25%-31920=60080元；

勞務報酬方式下：

應納稅所得額=（50-6-2.4-4.8）×10000×80%=294400元；適用20%稅率檔，速算扣除數為16920元；應納稅額=294400×20%-16920=41960元。

兩種方式下，勞務報酬少交18120元個稅。

勞務報酬方式下，還會涉及繳納增值稅和附加稅，但是2022年小規模納稅人提供適用3%征收率的應稅銷售額享受免征增值稅的政策，增值稅免了，以應繳納的增值稅稅額為計稅依據的附加稅也相應的免了（自然人個人適用小規模納稅人的免稅優惠）。所以，增值稅和附加稅免稅政策下，依然是勞務報酬所得方式下，更節稅，即使沒有免稅政策，個人提供應稅勞務，適用3%征收率，附加稅費（城建稅、教育費附加以及地方教育費附加）合計稅率最高為12%，即增值稅和附加稅整體稅率為3%×（1 12%）=3.36%，多繳納的增值稅及附加稅費也低于20%的減除費用，整體算下來，依然是勞務報酬方式下更劃算。

注意，我們是站在整體稅負角度考慮問題，很多情況下，我們僅錯誤認為勞務報酬預扣率高于工資薪金預扣率，卻忘記了兩者均屬于綜合所得，勞務報酬預繳階段若多預繳了稅款，綜合所得匯算清繳階段是可以申請退稅的。