銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，有義務(wù)向付款方開具發(fā)票。納稅人開具增值稅專用發(fā)票后如何繳稅呢？

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，就需要按照發(fā)票上金額和稅額計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)以增值稅為計(jì)稅依據(jù)的附加稅費(fèi)也需要繳納。

增值稅方面，納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人身份應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算方式不同。一般納稅人增值稅征稅方式一般情況下采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(www.ws46.cOm)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，銷項(xiàng)稅額即發(fā)票上金額欄金額與稅率的乘積，增值稅專用發(fā)票上有具體稅額，發(fā)票上的稅額及對(duì)應(yīng)計(jì)算公式中的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅具體應(yīng)稅行為，增值稅稅率分為13%、9%、6%以及零稅率，銷售貨物，一般對(duì)應(yīng)13%稅率，某些農(nóng)產(chǎn)品可以享受9%低稅率；銷售不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)，提供交通服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用9%稅率；提供其他相關(guān)服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)一般適用6%稅率。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際為當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一是滿足取得合規(guī)抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了用途確認(rèn)。二是需要用于準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不得抵扣的情形包括用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體服務(wù)、個(gè)人消費(fèi)、屬于非正常損失等。

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率

開具增值稅專用發(fā)票的，不含稅銷售額，即專用發(fā)票上金額欄對(duì)應(yīng)的數(shù)字，適用征收率即稅率欄對(duì)應(yīng)的比例稅率，小規(guī)模納稅人征收率分為3%和5%。銷售一般貨物，提供服務(wù)，勞務(wù)等適用征收率均為3%；適用5%征收率的情況主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，出租不動(dòng)產(chǎn)，以及選擇差額征稅方式的勞務(wù)派遣以及安全保護(hù)服務(wù)。

對(duì)于小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的，不得享受免稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。以上免稅政策，針對(duì)開具普通發(fā)票或未開票銷售額，若開具了增值稅專用發(fā)票，則開具專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售額需要按照其不含稅金額與適用征收率的計(jì)算繳納增值稅。

納稅人繳納增值稅的，則以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）也需要繳納，應(yīng)納附加稅費(fèi)合計(jì)=增值稅稅額×附加稅費(fèi)稅費(fèi)率。