根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào)》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金作為扣除項(xiàng)目按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在綜合所得或生產(chǎn)經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除，抵扣個(gè)稅。

綜合所得應(yīng)納稅額=綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得應(yīng)納稅所得額是指綜合所得收入扣除基本費(fèi)用（6萬/年）、個(gè)人承擔(dān)的社保及住房公積金、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金以及其他依法確認(rèn)的扣除項(xiàng)目后的余額，稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額適用3%——45%超額累進(jìn)稅率。

這里的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。

經(jīng)營所得以收入減去成本費(fèi)用稅金損失、個(gè)人每年6萬元的基本費(fèi)用、個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用5%——35%超額累進(jìn)稅率。

可以看出，個(gè)人繳存至個(gè)人養(yǎng)老金賬戶中的金額，是作為扣除項(xiàng)目，在計(jì)算綜合所得或經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，最高每年扣除12000元，比如每年繳存10000元，則按照10000元稅前扣除，每年繳存20000元，則按照12000元的限額扣除，超過限額的8000元不得稅前扣除，需要并入綜合所得或經(jīng)營所得繳納個(gè)稅。

再次強(qiáng)調(diào)個(gè)人養(yǎng)老金并不是直接最高抵扣12000元的個(gè)稅稅款，而是作為扣除項(xiàng)目，從應(yīng)納稅所得額中扣除，比如某納稅人取得工資收入，扣除繳存的個(gè)人養(yǎng)老金之前的應(yīng)納稅所得額是10萬元，適用10%稅率，速算扣除數(shù)2520，需要繳納稅款為10×10000×10%-2520=7480元，該納稅人每年繳存12000元個(gè)人養(yǎng)老金，則扣除繳存的個(gè)人養(yǎng)老金之后的應(yīng)納稅所得額是10×10000-12000=88000元，依然適用10%稅率，需要繳納的個(gè)稅稅款為88000×10%-2520=6280元，繳存12000元個(gè)人養(yǎng)老金，節(jié)稅1200元。

納稅人取得的收入越高，適用的稅率越高，繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金，抵扣的個(gè)稅也越多，假設(shè)納稅人適用45%稅率檔，繳存12000元養(yǎng)老金，可以抵稅12000×45%=5400元。

同時(shí)需要注意對(duì)于納稅人繳存的個(gè)人養(yǎng)老金，在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。(www.wS46.com)