勞務費支出，在公司經營中非常常見，但是如果處理不當，很容易產生一些涉稅風險。今天就借一個稽查案例，給大家聊一下勞務費相關的涉稅問題。

據連稅稽罰[2022]6號，江蘇某新材料有限公司2020至2021年度在賬上列支了108400元的勞務費，但是這些勞務費并沒有取得發票，也沒有代扣代繳個稅。

稅務局檢查后認定，這些勞務費屬于未按規定取得合法憑證列支相關費用，不得在企業所得稅稅前扣除，需進行調增相關年度的應納稅所得額。

但由于企業兩個年度均處于虧損狀態，且調減虧損后，仍處于虧損狀態，所以并未涉及企業所得稅補繳，只做了調減虧損處理。具體如下：

不過，所涉及的個人所得稅就沒有這么“幸運”了。2020年至2022年3月，該公司共支付給7人次勞務費合計113200元，未代扣代繳個稅合計12720元，違反了個人所得稅法相關規定，被稅務局依據征管法等規定，處以應扣未扣個稅稅款50%罰款，共計6360元。同時，未代扣代繳的個稅稅款，需要在限期內進行不扣補繳。

注：征管法第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，稅務機關向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%-3倍的罰款。

以上案例，只是展現了勞務費未取得合法憑證及未代扣代繳個稅相關的涉稅風險。在實務中，勞務費的涉稅風險遠不止于此，很多企業都有相關的涉稅風險存在，不想被罰，建議盡快對照自查。

在這里，我們順便給大家梳理一下勞務費的常見誤區：

1、支付給自然人的勞務報酬，不需要發票，就能稅前扣除。

上述案例已經很明白的解釋了，沒有發票就稅前扣除，真的會被查的。一般情況下，勞務報酬需要取得發票才能進行稅前扣除的，但是如果支付給自然人的勞務報酬沒有超過500元，可以用符合條件的收款憑證稅前扣除的。

如果沒有發票怎么辦？可以讓對方去稅務局**，或者和對方簽訂一個包稅價格，然后企業以個人的名義去代開。除此之外，實務中還有委托代征或借助平臺等操作方式，但需格外注意風險。

另外需要提醒大家注意，現在勞務費在代開環節稅務局已經不進行個稅的征收了，變為由支付人依法扣繳。

2、支付給自然人的勞務報酬，預扣個稅的時候，只需要將金額乘以20%就行。

勞務報酬所得，是以每次的收入額作為預扣預繳應納稅所得額計算預扣預繳稅額的。其中收入額是以收入減除費用的余額，減除費用是指：每次不超4000直接減除800元，超過4000，按收入乘以20%計算。

也就是說，支付給自然人勞務報酬，需要先計算收入額，然后再依據相關預扣率計算扣繳個稅。

另外，正常情況下支付勞務報酬扣除個稅，是按不含稅價格計算的。比如支付給某師傅10300元勞務費，假設增值稅稅率為3%，需要先算出不含稅收入=10300/1.03=10000元，代扣個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。

3、單次支付給自然人勞務報酬不超過500元，或者不超過800元，不需要申報個稅。

繳納個稅和申報個稅是兩個概念，0申報不代表不需要申報。即便是支付給自然人勞務報酬不需要預扣預繳個稅，也需要按規定進行申報的。

另外，勞務報酬所得中的每次收入指的是：屬于一次性收入的，取得收入為一次，屬于同一項目連續性收入的，以一個月的收入為一次。這個地方，很多人也容易弄錯。

最后，上述內容僅供大家參考和學習之用，不作為實際操作依據，如有不足，歡迎斧正。更多企業涉稅風險及規避內容，可以看下專欄：