國家為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，給予了諸多的稅收優(yōu)惠政策，但是實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)違規(guī)濫用這些稅收優(yōu)惠，偷逃稅款，給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)中，這兩類企業(yè)需要特別注意，一是違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，二是假高新技術(shù)企業(yè)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策不僅高新技術(shù)企業(yè)可以享受，除了明確規(guī)定的煙草制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及娛樂業(yè)不得享受外，其他行業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)支出均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，且研發(fā)活動(dòng)是否最終成功，均可以享受該優(yōu)惠政策。為了鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第7號公告將加計(jì)扣除比例從加計(jì)75%統(tǒng)一調(diào)高到100%，即未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%稅前攤銷。(www.ws46.Com)

實(shí)務(wù)中，對于研發(fā)費(fèi)用存在兩種高風(fēng)險(xiǎn)情況，一是通過虛開發(fā)票等方式虛列研發(fā)費(fèi)用，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，偷逃稅款；二是擔(dān)心可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，選擇不享受該優(yōu)惠政策。

對于第一種情況，虛列研發(fā)費(fèi)用，甚者沒有研發(fā)活動(dòng)，硬是虛構(gòu)出研發(fā)活動(dòng)，研發(fā)過程沒有相關(guān)資料佐證活動(dòng)的真實(shí)發(fā)生，研發(fā)支出與研發(fā)人員、研發(fā)場地等嚴(yán)重不匹配。其虛構(gòu)的成本費(fèi)用，更是通過接受虛開發(fā)票的方式取得，不僅違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、偷逃稅款、還涉及虛開增值稅發(fā)票。這種情況一旦被查，補(bǔ)稅、滯納金、罰款在所難免，虛開發(fā)票還可能涉嫌刑事責(zé)任。

對于第二種情況，有研發(fā)支出，但怕有風(fēng)險(xiǎn)不享受，更會增加被稽查的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。站在稅務(wù)局邏輯，可以享受優(yōu)惠政策，少交稅款為什么不享受，理由是什么，是不是本身研發(fā)費(fèi)用就存在貓膩呢。

除了以上違規(guī)享受或放棄享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，假高新技術(shù)企業(yè)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象。

高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率（企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%）。實(shí)務(wù)中，存在不少企業(yè)被中介機(jī)構(gòu)忽悠利用虛假資料申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，甚至有中介機(jī)構(gòu)免費(fèi)為企業(yè)做成高新，申請成功之后再拿取節(jié)稅金額的一定比例。

通過虛假材料申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，一旦被查，不僅會被取消高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，補(bǔ)繳稅款，加收滯納金，巨額罰款，甚至?xí)嫦有淌仑?zé)任，同時(shí)對企業(yè)聲譽(yù)等無形的影響也是巨大的。

國家既然給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)合法合規(guī)享受這些優(yōu)惠，自然可以降低稅負(fù)，但也要明白，另一方面國家也會加強(qiáng)監(jiān)管力度，對于違規(guī)享受優(yōu)惠政策，通過各種方式偷逃稅款的納稅人，必定從嚴(yán)處罰。

金稅四期，大數(shù)據(jù)監(jiān)管背景下，企業(yè)的不合規(guī)操作極容易被分析出來，企業(yè)要合理地利用國家給予的優(yōu)惠政策，合法合規(guī)的降低整體稅負(fù)，而不能再簡單粗暴的偷稅漏稅，為大家推薦這本適合當(dāng)下監(jiān)管環(huán)境的納稅籌劃書籍《金稅四期以數(shù)治稅背景下的納稅籌劃》，幫助企業(yè)利用好稅收優(yōu)惠，合法合規(guī)節(jié)約稅負(fù)。